Inventario di cassa e conti correnti. Inventario dei fondi detenuti nei conti bancari. Inventario dei fondi in transito. Inventario dei fondi e degli insediamenti

Un inventario dei fondi detenuti in un conto bancario viene effettuato riconciliando il saldo del conto 51 “Conti correnti” secondo contabilità con i dati degli estratti conto (punto 3.43 Linee guida secondo l'inventario).

Nel caso di un inventario completo di fondi non liquidi (ad esempio durante un inventario annuale), viene effettuato anche un inventario:

Denaro in transito;

Contanti nei conti in valuta estera dell'organizzazione;

Contanti in conti speciali dell'organizzazione (ad eccezione dei conti di deposito coperti dall'inventario come investimenti finanziari dell'organizzazione).

Quando si inventariano i fondi in transito, il saldo del conto 57 “Trasferimenti in transito” viene confrontato con i dati delle ricevute di un istituto bancario, ufficio postale, copie degli estratti conto per la consegna dei proventi agli esattori bancari, ecc. (comma 3.42 delle Istruzioni metodologiche per l'inventario, Istruzioni per l'uso del piano dei conti).

L'inventario dei fondi detenuti presso le banche in valuta estera e conti speciali viene effettuato riconciliando i saldi dei conti 52 "Conti valutari", 55 "Conti speciali nelle banche" (ad eccezione del sottoconto 55-3 "Conti di deposito", se i depositi sono inventariati nell'ambito degli investimenti finanziari) secondo i dati contabili con i dati degli estratti conto bancari.

Inventario di beni e materiali

(merci, materiali, prodotti finiti)

Per riferimento: Nell'ambito dell'inventario dell'inventario, tra le altre cose, vengono inventariati gli inventari, che in pratica vengono spesso chiamati IBP...

Nell'ambito dell'inventario e dell'inventario dei materiali, tra le altre cose, vengono inventariati gli inventari, che in pratica sono spesso chiamati IBP (tale oggetto contabile non è previsto dagli attuali atti normativi sulla contabilità). Tali azioni includono “beni fissi di basso valore”, come attrezzature speciali e abbigliamento.

Di regola generale attrezzature speciali e indumenti speciali sono contabilizzati nel conto 10 "Materiali" (clausola 13 delle Linee guida per la contabilità di strumenti speciali, dispositivi speciali, attrezzature speciali e indumenti speciali, approvate dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Russia del 26 dicembre 2002 N 135n). L'inventario delle attrezzature speciali e degli indumenti speciali viene effettuato secondo le modalità stabilite dalle clausole 21 - 35 delle Linee guida per la contabilità delle rimanenze (clausola 42 delle Linee guida per la contabilità di strumenti speciali, dispositivi speciali, attrezzature speciali e indumenti speciali). Le caratteristiche dell'inventario delle rimanenze (beni materiali) sono descritte di seguito.

Durante l'inventario di merci, materiali, prodotti finiti, viene verificata l'effettiva disponibilità delle scorte, le cui informazioni vengono inserite nell'inventario per ogni singolo articolo, indicando la tipologia, il gruppo, l'articolo, la qualità e altri dati necessari, nonché la quantità (clausola 2, 3 PBU 5/01, clausola 3.15 delle Istruzioni Metodologiche per l'Inventario). In questo caso, la commissione per l'inventario, alla presenza del responsabile del magazzino (magazzino) e di altre persone finanziariamente responsabili, effettua un ricalcolo, una ripesatura o una rimisurazione obbligatoria delle scorte (clausole 2.7, 3.17 delle Istruzioni metodologiche per l'inventario).

Per i materiali e le merci conservati nell'imballaggio integro del fornitore, la quantità di questi oggetti di valore può essere determinata sulla base di documenti con verifica obbligatoria in natura (mediante campione) di una parte di questi oggetti di valore.

Il peso o il volume dei materiali sfusi (sabbia, ghiaia, ecc.) può essere determinato mediante misurazioni e calcoli tecnici allegati all'elenco dell'inventario (paragrafo 3, 4, punto 2.7 delle Istruzioni metodologiche per l'inventario).

Quando si effettua l'inventario di un gran numero di merci pesate, i fogli di peso vengono tenuti separatamente da uno dei membri della commissione d'inventario e dalla persona finanziariamente responsabile. Alla fine della giornata lavorativa (o al termine del riordino), i dati di questi fogli vengono confrontati e il totale verificato viene inserito nell'inventario. I fogli a piombo sono allegati all'elenco dell'inventario (paragrafo 4, clausola 2.7 delle Istruzioni metodologiche per l'inventario).

L'inventario dei materiali e dei prodotti finiti nella divisione viene effettuato contemporaneamente all'inventario dei lavori in corso (costruzione in corso) in questa divisione nel caso in cui i magazzini (magazzini) non siano unità contabili indipendenti nell'organizzazione (clausola 25 del Linee guida per la contabilità delle rimanenze).

Se gli inventari vengono ricevuti durante l'inventario, vengono accettati dalle persone finanziariamente responsabili in presenza dei membri della commissione d'inventario e vengono ricevuti dopo l'inventario. Gli oggetti di valore ricevuti vengono inseriti in un inventario separato. L'inventario riporta la data di ricevimento, il nome del fornitore, la data e il numero del documento di ricevimento, il nome della merce, quantità, prezzo e importo, e sul documento di ricevimento viene annotata “dopo l'inventario” con riferimento alla data dell'inventario in cui sono registrati tali valori (clausola 3.18 delle Istruzioni sull'inventario metodologico).

Se, in casi eccezionali (con il permesso scritto del capo e del capo contabile dell'organizzazione), le scorte vengono rilasciate durante il processo di inventario, ciò viene effettuato da persone finanziariamente responsabili alla presenza dei membri della commissione di inventario. Gli oggetti di valore rilasciati vengono inseriti in un inventario separato e nei documenti di spesa viene inserita una nota firmata dal presidente della commissione d'inventario o, a suo nome, da un membro della commissione (clausola 3.19 delle Istruzioni metodologiche per l'inventario).

Inventario delle merci in magazzino effettuato secondo le modalità sopra specificate per l'inventario delle rimanenze presenti nell'organizzazione.

I risultati dell'inventario dei seguenti inventari sono riflessi separatamente (clausola 3.21 delle Linee guida sull'inventario):

Spedito ai clienti, ma non venduto (clausola “d”, comma 12 della PBU 9/99, Istruzioni per l'uso del piano dei conti);

Merci e materiali in transito (comma 26 della PBU 5/01);

Situato in magazzini di altre organizzazioni (in particolare, trasferiti per lo stoccaggio);

Trasferito per l'elaborazione ad altre organizzazioni.

Visualizza un esempio di elenco di articoli di inventario. Forma unificata N INV-3.

Visualizza un esempio di atto di inventario degli articoli di inventario spediti. Forma unificata N INV-4.

Visualizza un esempio di atto di inventario dei pagamenti per gli articoli di inventario in transito. Forma unificata N INV-6.

Le discrepanze tra i dati di inventario e quelli contabili (carenze, eccedenze) vengono registrate negli estratti conto (è possibile utilizzare il modulo unificato N INV-19).

Visualizza un foglio di confronto di esempio dei risultati dell'inventario degli articoli di inventario di proprietà dell'organizzazione. Forma unificata N INV-19.

Contemporaneamente all'inventario delle rimanenze è opportuno effettuare l'inventario della corrispondente riserva di valutazione. L'inventario della riserva per la riduzione del valore dei beni materiali creata dall'organizzazione consiste nel controllare:

Procedura di richiesta organizzazione accettata metodi per creare una riserva per ridurre il valore dei beni materiali;

La validità del valore contabile delle rimanenze in presenza di segnali di diminuzione del loro valore corrente di mercato (clausola 25 della PBU 5/01, clausola 20 delle Linee guida per la contabilità delle rimanenze).

La commissione verifica se l'organizzazione dispone delle seguenti categorie di inventari:

Che sono moralmente obsoleti;

Hanno perso completamente o parzialmente la loro qualità originale;

Il cui utilizzo nelle condizioni attuali appare dubbio;

Il cui valore di mercato attuale è inferiore al costo effettivo.

La commissione verifica l'attendibilità e la correttezza del calcolo del valore contabile e di mercato delle rimanenze delle categorie di valori individuate (clausola 20 delle Linee guida per la contabilità delle rimanenze). Quando controlli il valore di mercato della commissione, dovresti, tra le altre cose, concentrarti sul prezzo di acquisizione di inventari simili, sul prezzo dei fornitori in una determinata area, sul prezzo sui mercati russo e mondiale, tenendo conto del costo di consegna , lo stato delle scorte e la possibilità della loro vendita.

Sono quindi soggetti a verifica:

Saldi a debito sui conti rimanenze per voce (gruppi, tipologie) (per la presenza di rimanenze per le quali si rileva una diminuzione di valore);

Saldo a credito del conto 14 “Fondo per riduzione di valore di beni materiali” nell'ambito di ciascuna riserva creata (per la correttezza degli importi delle riserve di valutazione accantonate in relazione alle rimanenze per le quali è stata registrata una diminuzione di valore). L'importo di ciascuna riserva creata è determinato in conformità con la metodologia di creazione adottata nell'organizzazione.

Se la commissione non conferma l'esistenza di motivi per costituire una riserva per la diminuzione del valore dei beni materiali, allora nei risultati dell'inventario annuale (ad esempio, in un ordine che approva i risultati dell'inventario o il verbale di un riunione della commissione d'inventario), è opportuno segnalare l'assenza di beni materiali che rientrano nei criteri di costituzione della riserva.

Per formalizzare i risultati dell'inventario della riserva per la riduzione del valore dei beni materiali, l'organizzazione può:

Sviluppa la tua forma di atto di inventario per la riserva per la riduzione del valore dei beni materiali;

Documentare i risultati dell'inventario della riserva con il verbale della riunione della commissione d'inventario;

Integra il modulo N INV-3 con le colonne mancanti (se il modulo specificato viene utilizzato dall'organizzazione per documentare i risultati dell'inventario di merci e materiali).

Gli importi delle riserve di riduzione del valore dei beni materiali sono indicati nei documenti di inventario in relazione a ciascuna riserva e sono raggruppati nell'ambito dei conti sintetici per la contabilizzazione delle rimanenze.

Domanda: Come viene effettuato l'inventario dei carburanti e dei lubrificanti?

Risposta: Per ciascuna marca di carburante viene effettuato un inventario dei carburanti e dei lubrificanti:

In serbatoi, cisterne, piccoli contenitori e altri contenitori in unità di massa (kg, t). Le misurazioni della massa dei prodotti petroliferi vengono effettuate in conformità con GOST R 8.595-2004 (approvato dall'Ordine di Rostechregulirovanie del 07.12.2004 N 99-st);

Nei serbatoi delle auto in unità di volume (l). Il volume viene determinato utilizzando un contatore o manometro speciale, scaricando o riempiendo il serbatoio fino al pieno, secondo le letture del computer di bordo.

Di norma, l'ultimo giorno del mese viene effettuato mensilmente un inventario pianificato di carburanti e lubrificanti nei contenitori (serbatoi) e nei serbatoi delle automobili.

Nel determinare la presenza effettiva di carburanti e lubrificanti, è consentito utilizzare solo misure utili e strumenti approvati per l'esecuzione delle misurazioni. A questo proposito, prima dell'inizio dell'inventario, la commissione deve familiarizzare con i documenti contenenti i dati sul passaggio degli strumenti di misura alla successiva verifica metrologica.

I risultati dell'inventario dei carburanti e dei lubrificanti sono documentati in un atto di rimozione dei residui (è possibile utilizzare un elenco di inventario delle voci di inventario secondo il modulo unificato N INV-3). L'effettiva presenza di carburante nei contenitori (serbatoi) e nei serbatoi delle auto viene verificata rispetto ai saldi contabili. I dati sul carburante rimanente nei serbatoi dei veicoli vengono generati in contabilità sulla base delle lettere di vettura.

Le carenze di carburante e lubrificanti identificate durante l'inventario vengono calcolate tenendo conto delle perdite entro i limiti delle norme sulle perdite naturali. Per norma della perdita naturale di carburante e lubrificanti si intende l'importo ammissibile di perdite irreparabili derivanti da Proprietà fisiche prodotti petroliferi (evaporazione, adesione). Le norme per la perdita naturale di prodotti petroliferi durante lo stoccaggio sono approvate dall'Ordine del Ministero dell'Energia russo del 13 agosto 2009 N 364 per ciascun tipo di combustibili e lubrificanti, periodi dell'anno, dipendono dai gruppi climatici, dal tipo e capacità dei serbatoi, nonché la durata dello stoccaggio di carburanti e lubrificanti. Le norme sulle perdite naturali non si applicano ai prodotti petroliferi immagazzinati in contenitori sigillati (nell'imballaggio di fabbrica) e alle perdite associate alla pulizia dei serbatoi, alle riparazioni, ecc.

La cancellazione di carburanti e lubrificanti entro i limiti delle norme sulla perdita naturale viene effettuata dopo aver stabilito il fatto della carenza (clausola 1.6 della Procedura per l'applicazione delle norme sulla perdita naturale dei prodotti petroliferi durante il ricevimento, il rilascio, lo stoccaggio e il trasporto, approvato con risoluzione del Comitato per l'approvvigionamento statale dell'URSS del 26 marzo 1986 N 40). Per applicare le norme sulla perdita naturale, il volume misurato in litri viene convertito in unità di massa. La perdita naturale di carburante e lubrificanti viene determinata moltiplicando il corrispondente tasso di perdita naturale per la massa del prodotto petrolifero immagazzinato. Il calcolo delle perdite tenendo conto delle norme sulle perdite naturali deve essere confermato e giustificato. Il calcolo certifica il dato sugli scostamenti indicati nella scheda di confronto (è possibile utilizzare il modulo unificato N INV-19).

Vedi inoltre:

Come compensare le carenze entro e al di sopra delle norme di perdita naturale.

Domanda: In quali casi viene utilizzata un'etichetta di inventario?

Risposta: Un'etichetta di inventario (è possibile utilizzare il modulo unificato N INV-2) viene utilizzata per registrare l'effettiva disponibilità delle scorte nel caso in cui le condizioni di attività (produzione) non consentano alla commissione di inventario di contare i beni materiali entro un giorno e registrarli nell'elenco dell'inventario. L'etichetta viene compilata in un unico esemplare dai responsabili della commissione d'inventario e conservata insieme agli inventari ricalcolati presso la loro sede (Istruzioni per l'uso e la compilazione dei moduli). Dopo che tutti i saldi nel magazzino e nelle officine sono stati determinati e i dati sulla disponibilità degli inventari sono stati inclusi nelle etichette, la commissione riassume i dati dell'etichetta nell'elenco dell'inventario degli articoli di inventario (è possibile utilizzare il modulo unificato N INV-3).

Domanda: Di cosa bisogna tenere conto quando si compila il modulo N INV-19 "Foglio comparativo dei risultati dell'inventario degli articoli di inventario"?

Risposta: Nel foglio di corrispondenza vengono inseriti solo gli articoli di inventario per i quali vengono identificate le deviazioni registrate nei registri (atti) di inventario (ad esempio, nei moduli N N INV-3, INV-4, INV-5, INV-6) (clausola 4.1 delle Istruzioni per l'inventario metodologico).

Le discrepanze tra gli inventari di proprietà dell'organizzazione e gli inventari che non le appartengono (riflessi sui conti fuori bilancio: in custodia, affittati, ricevuti per l'elaborazione) vengono inseriti in dichiarazioni di corrispondenza separate. Gli importi delle eccedenze e delle carenze di articoli di inventario nei prospetti corrispondenti sono indicati in conformità con la loro valutazione in contabilità. Se il calcolo delle carenze viene effettuato tenendo conto delle norme sulle perdite naturali, il foglio di confronto deve essere accompagnato da un calcolo delle perdite entro le norme specificate, giustificando gli importi delle carenze finali (colonne 27 - 32). In questo caso, la perdita di scorte entro le norme stabilite viene determinata dopo aver compensato le carenze con eccedenze basate sul misgrading.

Se durante l'inventario sono stati identificati beni e materiali danneggiati, gli indicatori vengono inseriti nel foglio di confronto tenendo conto dei dati derivanti da atti di danneggiamento o cancellazione (in particolare, i moduli unificati N N TORG-15 e TORG-16 possono essere utilizzato per merci).

La dichiarazione di corrispondenza è firmata dal contabile, che certifica la correttezza della sua compilazione, e dalla persona finanziariamente responsabile, che conferma il suo accordo con il risultato dell'inventario e il risultato del ricalcolo del valore dell'immobile.

Domanda: In quale forma devono essere redatti i risultati dell'inventario nel caso di un inventario selettivo degli articoli di inventario nei luoghi di stoccaggio: N INV-3 o N MX-14?

Risposta: L'atto sul controllo casuale della presenza di articoli di inventario nelle aree di stoccaggio (Modulo N MX-14) è contenuto nell'Album dei moduli unificati di documentazione contabile primaria per la registrazione di prodotti, articoli di inventario nelle aree di stoccaggio (moduli approvati dal Risoluzione del Comitato statistico statale della Russia del 08/09/1999 N 66) e viene utilizzato per la verifica selettiva (di controllo) dell'effettiva disponibilità degli articoli di inventario nelle aree di stoccaggio (Istruzioni per l'uso e compilazione moduli).

Dal 1° gennaio 2013 non è obbligatorio l'uso dei moduli dei documenti contabili primari contenuti negli album dei moduli unificati della documentazione contabile primaria. Allo stesso tempo, le forme di documenti utilizzati come documenti contabili primari stabiliti da organismi autorizzati in conformità e sulla base di altre leggi federali (ad esempio, documenti di cassa) continuano ad essere obbligatori per l'uso (Informazioni del Ministero delle Finanze della Russia N PZ-10/2012, commento).

Pertanto, i risultati di un inventario selettivo di beni e materiali possono essere formalizzati utilizzando i moduli N N INV-3, MX-14 o secondo un modulo sviluppato in modo indipendente, soggetti ai dettagli obbligatori dei documenti contabili primari elencati nella Parte 2 dell'Art. 9 della legge federale del 6 dicembre 2011 N 402-FZ.

Vedi inoltre:

Come condurre un inventario degli articoli di inventario registrati fuori bilancio;

Come compensare le carenze;

Come cancellare le merci in base ai risultati dell'inventario.

La procedura per lo svolgimento dell'inventario di cassa è cambiata dal 1 giugno 2014? Come registrarlo nel programma 1C? Puoi scoprirlo dal nostro articolo.

Come è noto, Con ordinanza della Banca Centrale Russa dell'11 marzo 2014. N. 3210-U» Informazioni sulla procedura transazioni in contanti legale facce...” approvato dal 1 giugno 2014 nuovo ordine effettuare transazioni in contanti. D'ora in poi non stabilisce la procedura per l'inventario del registratore di cassa. Viene stabilita la procedura per l'inventario del registratore di cassa, del contante, dei documenti e di rigorosi moduli di rendicontazione normative locali. Per garantire la comparabilità e la continuità dei risultati, le organizzazioni devono ancora fare affidamento sulla procedura di inventario precedentemente adottata. Tra le banconote, la cui effettiva presenza va verificata, figurano titoli, francobolli, marche da bollo statali, buoni, biglietti aerei, valori di bollo e, ovviamente, contanti. La verifica dei moduli rigorosi dei documenti di rendicontazione dovrebbe essere effettuata per tipo di modulo, tenendo conto del numero di determinati moduli e inoltre per ciascuna persona finanziariamente responsabile e luogo di archiviazione. Un inventario dei fondi nelle banche su conti di regolamento o in valuta estera viene effettuato riconciliando i dati delle dichiarazioni delle autorità di tesoreria o delle banche con i saldi degli importi nei conti corrispondenti secondo il reparto contabilità dell'organizzazione. Compiti principali Le rimanenze di cassa sono:

• Controllo dell'esattezza dei dati contabili. contabilità;
• Individuazione degli errori nei calcoli;
• Controllare la completezza e la tempestività degli insediamenti contrattuali e dei pagamenti;
• Controllo della correttezza dei documenti e del riflesso di tutte le transazioni e della contabilità. contabilità

Le carenze individuate durante l'inventario del registratore di cassa vengono recuperate dai cassieri come segue:

• cancellare i soldi mancanti alla cassa;
• fare causa al cassiere;
• contabilizzazione dei contributi del cassiere per rimborsare le carenze.

Inventario dei fondi nel programma 1C.

Puoi fare un inventario dei fondi attraverso il menu Registratore di cassa:

Documento Inventario dei saldi dei conti, contabilità di cassa (f.0504082) può essere trovato attraverso il menu Contabilità - Inventario:

Un inventario dei saldi di cassa viene effettuato alla data di esecuzione del documento in base ai dati dei conti del gruppo 201.00 — Fondi istituzionali, avente un sottoconto del modulo Sezioni di conti personali.

Dopo aver inserito un nuovo documento, è necessario impostare la data del documento e selezionare l'istituzione per la quale si sta effettuando l'inventario. Quando abiliti la casella di controllo Selezione per conto contabile puoi selezionare un account specifico da questo gruppo e creare un elenco di inventario solo per l'account selezionato.

Per compilare il documento cliccare sul pulsante Compila: compila in base ai dati BU.

Sul segnalibro Membri della Commissione Dovrebbero essere indicati il ​​numero e la data dell'ordine di creazione della commissione d'inventario, nonché il presidente e i membri della commissione.

Queste informazioni possono essere inserite nei dettagli del relativo documento, nonché selezionando una commissione dalla directory Commissioni permanenti cliccando sul collegamento Compila la composizione della commissione .

In gruppo Opzioni aggiuntive dovrebbe essere indicato

• Numero E data dell'ordine sulla conduzione di un inventario;
• Periodo di inventario ( date di inizio E la laurea);
• Ubicazione dell'inventario.

lista inventario (0504082).

Documento Inventario dei documenti monetari compilato allo stesso modo:

Per indicare il periodo di inventario, è necessario compilare i dettagli specificati nella scheda Opzioni di stampa avanzate.

Dopo aver compilato il documento, è necessario stamparlo elenco inventario DD.

La procedura per condurre un inventario dei fondi e degli insediamenti è determinata in conformità con la procedura per lo svolgimento di transazioni in contanti nell'economia nazionale

All'inizio dell'inventario, tutti i documenti di spesa e di ricevuta devono essere presentati al reparto contabilità dell'impresa. Prima di avviare l'inventario, viene controllato quanto segue:

• 1. il cassiere ha regole per condurre transazioni in contanti;
• 2. il locale è idoneo alla custodia di contanti e titoli;
• 3. se è stato concluso un accordo sulla piena responsabilità finanziaria con la persona che svolge le funzioni di cassiere.

Quando si fa l'inventario alla cassa, viene effettuato un ricalcolo completo dei fondi nel registratore di cassa. Nel calcolo dell'effettiva presenza di banconote e altri oggetti di valore nel registratore di cassa vengono presi in considerazione contanti, titoli e documenti monetari (francobolli, marche da bollo statali, marche da bollo, buoni per case di vacanza e sanatori, biglietti aerei, ecc.).

La verifica dell'effettiva disponibilità di forme di titoli e altre forme di documenti informativi rigorosi viene effettuata per tipologia di forma (ad esempio, per azioni: nominative e al portatore, privilegiate e ordinarie), con

tenendo conto dei numeri iniziali e finali di determinati moduli, nonché di ciascun luogo di stoccaggio e delle persone finanziariamente responsabili.

L'inventario dei fondi in transito viene effettuato riconciliando gli importi elencati nei conti contabili con i dati delle ricevute di un istituto bancario, ufficio postale, copie delle dichiarazioni accompagnatorie per la consegna dei proventi agli esattori bancari, ecc.

L'inventario dei fondi detenuti presso le banche in liquidazione (correnti), in valuta estera e in conti speciali viene effettuato riconciliando i saldi degli importi elencati nei conti corrispondenti, secondo il reparto contabilità dell'impresa (istituzione), con i dati degli estratti conto bancari .

L'inventario degli accordi con banche e altri istituti di credito per prestiti, con il bilancio, gli acquirenti, i fornitori, i responsabili, i dipendenti, i depositanti, gli altri debitori e creditori consiste nel verificare la validità degli importi iscritti nei conti contabili.

Dovrebbero essere controllati il ​​conto “Accordi con fornitori e appaltatori” per merci pagate ma in transito e gli accordi con fornitori e appaltatori per fornitori non fatturati. Viene verificato rispetto ai documenti in conformità con i conti corrispondenti.

Per i debiti nei confronti dei dipendenti delle imprese (istituzioni), vengono identificati gli importi salariali non pagati soggetti a trasferimento sui conti dei depositanti, nonché gli importi e i motivi dei pagamenti in eccesso ai dipendenti.

Quando si inventariano gli importi contabili, vengono controllati i rapporti delle persone responsabili sugli anticipi emessi, tenendo conto della loro destinazione d'uso, nonché dell'importo degli anticipi emessi per ciascuna persona responsabile (date di emissione, scopo previsto).

La commissione d'inventario, attraverso un controllo documentale, deve inoltre accertare:

• 1. correttezza dei regolamenti con le banche finanziarie. Autorità fiscali, fondi fuori bilancio, altre imprese (istituzioni), nonché con divisioni strutturali di imprese (istituzioni) assegnate a bilanci separati;
• 2. la correttezza e la fondatezza dell'importo del debito iscritto nelle scritture contabili per ammanchi e furti;
• 3. l'esattezza e la validità degli importi dei crediti, dei debiti e dei depositanti, compresi gli importi dei crediti e dei debiti per i quali è scaduto il termine di prescrizione.

Pertanto, la caratteristica principale dell'inventario delle immobilizzazioni è che la loro disponibilità viene verificata ispezionando tutti gli oggetti e la disponibilità di documenti che confermano l'ubicazione di questi oggetti nella proprietà dell'impresa. Per alcuni oggetti viene determinato l'importo dell'aumento o della diminuzione del valore contabile di questo oggetto. La presenza di articoli di inventario viene verificata mediante ricalcolo, ripesatura o miscelazione obbligatori. Esistono anche funzionalità di gestione dell'inventario nei casi in cui, durante l'inventario, gli articoli di inventario sono stati ricevuti, rilasciati, spediti, non pagati in tempo, si trovano nei magazzini di altre organizzazioni, trasferiti per l'elaborazione a un'altra impresa, sono in funzione, emessi per uso individuale ai dipendenti o sono caduti in rovina e non vengono ammortizzati. La disponibilità di fondi, titoli e documenti monetari, forme di titoli e altre forme di documenti di rendicontazione rigorosa, fondi in transito, fondi in corrente, valuta estera e conti speciali viene verificata quando si effettua un inventario di fondi, documenti monetari e moduli di rendicontazione rigorosa. I membri della commissione d'inventario devono ricordare che gli errori che commettono influenzeranno in larga misura il risultato dell'inventario.

Prima di preparare i rendiconti finanziari, le organizzazioni devono fare un inventario delle proprie attività e passività. Ciò facilita non solo la corretta compilazione del bilancio, ma anche la tempestiva individuazione di incongruenze tra i dati contabili e le informazioni a disposizione delle controparti.

La necessità di un inventario si presenta anche nei seguenti casi:

• quando si cambiano le persone materialmente responsabili;
• furto in azienda e altre situazioni insolite;
• liquidazione dell'organizzazione.

Il modulo unificato INV-17 viene utilizzato per documentare i risultati dell'inventario dei crediti e dei debiti. È stato messo in vigore con il decreto del Comitato statistico statale della Russia "Approvazione delle forme unificate di documentazione contabile primaria per la registrazione delle transazioni in contanti e la registrazione dei risultati dell'inventario" del 18 agosto 1998 n. 88. Ma non è obbligatorio da utilizzare da allora 2013. È invece possibile utilizzare un modulo sviluppato autonomamente con contenuti simili. Tuttavia, il modulo INV-17 contiene campi per la compilazione di tutte le informazioni che devono riflettersi in tale modulo e pertanto continua ad essere utilizzato attivamente.

Dove scaricare INV-17

Il modulo INV-17 è disponibile per il download sul nostro sito web.

Il rapporto d'inventario nel modulo INV-17 è accompagnato da un certificato (appendice al modulo INV-17), che dettaglia (per controparti) i dati sul debito esistente e riflette le informazioni sulla disponibilità di documenti che ne confermano l'importo. Nello stesso modulo INV-17, se è presente un numero significativo di controparti, è possibile inserire i dati totali consolidati dei conti contabili senza suddivisione per controparti. E se le controparti sono poche, INV-17 potrebbe contenere anche i loro nomi.

Un esempio di compilazione dell'atto nel modulo INV-17 è disponibile per il download sul nostro sito web.

Come viene effettuato l'inventario dei debiti?

L'inizio del processo di inventario è preceduto dalla presentazione dei rapporti di riconciliazione alle controparti e questi documenti costituiscono la principale (anche se non l'unica) fonte di dati per la conduzione di un inventario del debito. Quindi la direzione emette un ordine e nomina una commissione per l'inventario. Tale organismo, sulla base di controlli documentali, dovrà verificare la correttezza delle seguenti informazioni:

• accordi con fornitori e clienti;
• accordi con le autorità di regolamentazione, compreso il servizio fiscale federale, il fondo delle assicurazioni sociali;
• calcoli per i salari;
• accordi con i commercialisti;
• altri calcoli dell'organizzazione.

Il report del modulo INV-17 riflette i dati confermati e non confermati dalle controparti, nonché gli importi con un termine di prescrizione scaduto.

Lo scopo dell'inventario è identificare possibili incoerenze e confermare l'accuratezza delle informazioni contabili. Quest'ultimo è uno dei le condizioni più importanti preparazione di relazioni contabili affidabili.

Risultati

Per documentare i risultati dell'inventario dei crediti e dei debiti, è possibile utilizzare un modulo sviluppato autonomamente oppure è possibile utilizzare il modulo unificato INV-17. Compilarlo non è difficile, come abbiamo mostrato nel nostro articolo.

Per effettuare pagamenti non in contanti, le persone giuridiche e i singoli imprenditori stipulano accordi con istituti di credito per servizi che variano per scopo e valuta. Almeno una volta all'anno, prima della presentazione della relazione annuale, come previsto dalla legge federale "Sulla contabilità", viene effettuato un inventario dei fondi presenti nei conti correnti delle banche con le quali sono stati conclusi accordi di servizio, e di tutti i beni in quanto tali. per ordine. .

È logico attuare misure di audit per monitorare la sicurezza dei beni materiali dell’organizzazione verso la fine dell’anno. Tuttavia, le imprese che effettuano un'ispezione dopo il 1° ottobre agiscono nel quadro secondo il quale un audit effettuato dalla commissione dopo il 1° ottobre e documentato come atto di inventario dei fondi nei conti correnti è del tutto sufficiente e non richiede una nuova revisione. ispezione per presentare una relazione annuale. Pertanto, non vi sono violazioni o azioni errate nello svolgimento dell'audit in autunno.

Chi effettua l'ispezione

L'eventuale inventario viene effettuato per ordine del direttore, che nomina anche i membri della commissione. La composizione non è strettamente regolamentata, ma la commissione deve avere almeno tre rappresentanti; deve includere una persona dell'amministrazione e un addetto alla contabilità. È incoraggiata l'inclusione di servizi interni nei revisori o il coinvolgimento di servizi di audit di terzi su base contrattuale. I risultati del lavoro della commissione sono documentati come rapporto di inventario del conto corrente e degli altri depositi.

La commissione nominata verifica la conformità dei documenti contabili interni sulla circolazione delle attività monetarie con le dichiarazioni fornite dalle banche. Eventuali dubbi sorti sull’autenticità dei documenti allegati a un estratto conto necessitano di una contro-riconciliazione del flusso documentale della banca per essere risolti.

Quali contratti bancari sono soggetti a inventario?

Qualunque entità ha il diritto e l'opportunità di stipulare un accordo con un istituto di credito allo scopo di effettuare transazioni reciproche forma conveniente– nelle unità monetarie del tuo paese o in valuta estera.

1. Un accordo con un organismo finanziario che prevede operazioni di regolamento reciproco in valuta estera Federazione Russa, è detto “calcolato”. Sono necessari contratti diversi per scopi diversi. Le organizzazioni e i singoli imprenditori non sono legalmente limitati in numero: è possibile aprire tanti conti correnti quanti se ne desidera; averli in una banca o in più. L'inventario viene effettuato separatamente per ciascun deposito aperto in tutte le banche.
2. Effettuare accordi reciproci con controparti nelle valute di altri paesi. Può essere aperto sia nelle banche nazionali situate all'interno del Paese che in quelle situate sul territorio di paesi esteri.

Tutti sono soggetti a inventario. Inoltre, viene preso in considerazione il saldo delle finanze sui depositi di regolamento speciali, in cui i movimenti finanziari sono registrati in diverse quantità:

• Rubli russi;
• moneta straniera;
• fondi sui libretti degli assegni;
• lettere di credito bancarie;
• altre forme di documenti per i pagamenti.

Inoltre, nella contabilità sono incluse le attività finanziarie relative ai finanziamenti mirati, vale a dire la parte associata all'utilizzo dello stoccaggio separato.

Quanti conti vengono inventariati e dove si trovano?

Prima di iniziare a fare l'inventario, è necessario determinare quali conti si trovano in quali istituti di credito appartengono a una determinata organizzazione o singolo imprenditore. Il chiarimento di questo problema richiede uno studio dettagliato di tutti i contratti di servizi bancari disponibili, il cui proprietario deve dimostrare la fattibilità e la legalità di ciascun deposito e la legalità dell'utilizzo del modulo di pagamento.

Quando si fa l'inventario, è imperativo verificare i termini contrattuali della conservazione dei documenti finanziari e dei dati corrispondenti, indicando i saldi dei fondi nell'istituto di credito.

Le informazioni sintetiche sul movimento delle attività materiali nei conti di regolamento in rubli si riflettono nel conto 51 ("Conti di regolamento"). L'iscrizione avviene sulla base degli estratti conto e dei relativi documenti di pagamento.

La movimentazione delle strutture finanziarie in valuta estera è riportata nel conto 52 (“Conti valutari”). Ed è esso stesso suddiviso in sottoconti che riflettono le transazioni valutarie all'interno del paese: sottoconto n. 1 ("Conti valutari all'interno del paese") e sottoconto n. 2 ("Transazioni valutarie all'estero"). Proprio come nel conto 51, le informazioni sintetiche che riflettono il movimento dei fondi sui conti 52 vengono inserite nella documentazione contabile sulla base di estratti conto e documenti che confermano il movimento dei fondi.

Ciascuno dei sottoconti utilizzati per la custodia e la liquidazione reciproca in valuta estera implica una contabilità analitica separata dei movimenti fornitura di denaro.

Uno dei punti principali per il controllo degli importi monetari presenti sui documenti finanziari in valuta estera è la correttezza della conversione del saldo nell'equivalente in rublo da unità di valuta estera. Per un corretto ricalcolo, vengono utilizzate le informazioni della Banca Centrale sul tasso di cambio del rublo rispetto alla valuta richiesta per la conversione al momento dell'inventario, come specificato nei documenti normativi (“Contabilità di attività e passività, il cui valore è espresso in valuta estera” del 10 gennaio 2000).

Quali altri fondi sono soggetti a inventario obbligatorio?

Il movimento di beni materiali in forme quali:

• lettere di credito,
• controllare i libri,
• qualsiasi altra forma di documento di pagamento (ad eccezione delle cambiali) su depositi bancari speciali, correnti, speciali e altri.

La contabilità viene effettuata per beni situati sia in istituti di credito in Russia che all'estero.

Un inventario dei fondi tiene certamente conto del movimento di fondi per scopi speciali soggetti a stoccaggio separato. Questa informazione riflesso nel conto 55 ("Conti speciali nelle banche").

Conti e sottoconti

Il conto 55 può avere diversi sottoconti aperti. Questi includono:

1. "Lettere di credito". Sottoconto per la contabilizzazione del movimento dei fondi presentati in lettere di credito Secondo il Codice Civile, regolamento delle lettere di credito, la banca del pagatore (banca emittente) esegue le istruzioni del pagatore per creare una lettera di credito e, secondo l'ordine, è obbligato a pagare i fondi, così come la presenza di una cambiale - per pagarla, accettarla o tenerne conto. Inoltre, la banca è tenuta, se necessario, a trasferire i propri poteri ad altra banca (banca esecutrice) per effettuare le medesime operazioni.
2. "Libri degli assegni." Il sottoconto tiene conto del movimento dei beni materiali presenti su tutti i libretti degli assegni. Per ciascun libretto degli assegni, viene tenuta una contabilità separata nel sottoconto 55-2.
3. "Conti deposito". L'inventario dei depositi dell'organizzazione viene effettuato separatamente per ciascun deposito.
4. "Conti speciali"

Al fine di contabilizzare i fondi assegnati come finanziamento mirato, vengono utilizzati sottoconti separati appositamente per contabilizzare i fondi soggetti a conservazione separata.

La contabilità viene effettuata su beni materiali espressi in unità di banconote della Russia e di paesi stranieri, che sono stati depositati in istituti finanziari per il trasferimento sui conti correnti o su altri conti dell'istituto, ma non hanno avuto il tempo di essere accreditati. Molto spesso, tali entrate finanziarie sono associate alle attività commerciali svolte dall'organizzazione.

Per inventariare tali fondi viene utilizzato il conto 57 “Trasferimenti in transito”. Le entrate finanziarie non ancora accreditate vengono prese in considerazione sulla base delle ricevute dell'organismo bancario, dell'ufficio postale e della copia della dichiarazione di incasso.

L'opzione “Trasferimenti in transito” tiene conto del movimento di attività finanziarie sia in rubli che in valuta estera su vari sottoconti.

La verifica e il controllo del denaro di un'organizzazione depositato nelle banche viene effettuato riconciliando i dati contabili dell'organizzazione e le informazioni sintetiche fornite da tutte le banche con le quali sono stati conclusi accordi sotto forma di estratti conto per ciascun conto.

L'inventario del denaro della categoria “in transito” viene effettuato riconciliando lo stato del conto 57 con le informazioni riepilogative di tutte le ricevute bancarie, vaglia postali, bollettini di incasso e altri documenti.