Questo articolo è dedicato al tema della tenuta dei registri dei dati sugli obblighi monetari nel programma "1C: Contabilità di un'istituzione governativa 8". In questo argomento esamineremo le caratteristiche del mantenimento di tale contabilità, compresi i casi di nuova registrazione e modifiche nel volume degli obblighi, e parleremo anche di come creare registri contabili in questo programma.

Contabilità degli obblighi monetari accettati

1C: Imprenditore 8

Il programma "1C:Entrepreneur 8" - creato per il mantenimento contabilità e rendicontazione da parte di singoli imprenditori, singoli imprenditori, imprenditori privati, persone giuridiche private. Il programma consente di tenere un registro delle entrate e delle spese e delle transazioni commerciali dei singoli imprenditori che sono contribuenti dell'imposta sul reddito personale (NDFL).

1C: Licenze Enterprise 8.

Se è necessario lavorare con il programma 1C su più di un computer (può essere una rete locale), nonché quando si lavora in un database 1C, diventa necessario acquistare le licenze 1C. Le licenze 1C sono chiavi di protezione aggiuntive per i programmi 1C che vengono acquistate separatamente e danno il diritto di utilizzo su più computer.

Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 novembre 2016 n. 209n “Sulle modifiche ad alcuni ordini del Ministero delle finanze Federazione Russa al fine di migliorare la contabilità e la rendicontazione del bilancio (contabile)" (di seguito denominato Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n), sono state apportate modifiche alla procedura per riflettere le transazioni per autorizzare le spese nei conti contabili aggiungendo nuovi conti al Piano dei conti unificato. Le modifiche entreranno in vigore dal 1° gennaio 2017. Al momento della preparazione della rivista, è in corso di registrazione presso il Ministero della Giustizia l'ordinanza n. 209n del Ministero delle Finanze della Federazione Russa, dopo la registrazione la data di applicazione delle nuove norme discusse in questo articolo potrebbe essere cambiato. Nell'ambito dell'articolo, considereremo come cambierà la procedura per riflettere le transazioni per autorizzare le spese nei conti contabili.

Il piano dei conti unificato è integrato con i seguenti conti:

• 0 502 03 000 “Obbligazioni monetarie anticipate accettate”;
• 0 502 04 000 “Obblighi pecuniari anticipati per l'esecuzione”;
• 0 502 05 000 “Obblighi monetari adempiuti”

In relazione all'introduzione dei nuovi conti, che le istituzioni inizieranno ad utilizzare a partire dal prossimo anno per riflettere le transazioni per l'autorizzazione delle spese, l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n ha introdotto modifiche alla sezione. 4 Istruzioni N. 157n.

Parliamo delle novità più interessanti e importanti di questa sezione.

CONCETTI UTILIZZATI AI FINI DELLA CONTABILIZZAZIONE DELLE OBBLIGAZIONI ASSUNTE DA UN ENTE.

Il paragrafo 308 dell'Istruzione n. 157n è stato integrato con i seguenti nuovi concetti:

• obblighi monetari anticipati - l'obbligo di un'istituzione di pagare determinati fondi come pagamento anticipato (anticipo) a una persona giuridica o individuale in conformità con i termini di una transazione civile prima della consegna dei beni necessari, dell'esecuzione del lavoro o della fornitura di servizi .
• le passività differite sono obbligazioni di un istituto, il cui importo è determinato al momento della loro accettazione in modo condizionato (calcolato) e (o) per le quali il tempo (periodo finanziario) per il loro adempimento non è determinato, a condizione che sia prevista una riserva per spese future viene creato nei registri dell'istituzione per tali obblighi.

FINE DELL'ANNO FISCALE IN CORSO.

Alla fine dell'anno finanziario in corso, gli indicatori (saldi) sui corrispondenti conti analitici per la contabilizzazione degli obblighi monetari adempiuti e le assegnazioni pianificate approvate per entrate (entrate), spese (pagamenti) dell'anno finanziario in corso non vengono trasferiti a quello successivo anno. Il paragrafo 312 dell'Istruzione n. 157n è integrato con un paragrafo che stabilisce che gli indicatori (saldi) degli obblighi dell'anno finanziario in corso (ad eccezione degli obblighi monetari adempiuti), formati sulla base dei risultati dell'anno finanziario di riferimento, sono soggetti a ri- registrazione nell’anno successivo a quello di riferimento.

CONTABILITÀ ANALITICA E DOCUMENTALE DEL PASSIVO.

Il paragrafo 313 dell'Istruzione n. 157n è stato integrato con un nuovo paragrafo, secondo il quale la contabilità analitica degli obblighi riflessi nei conti di autorizzazione viene effettuata dalle istituzioni nell'ambito dei creditori (gruppi di creditori) (fornitori (venditori), appaltatori, esecutori testamentari , altri creditori) rispetto ai quali vengono assunti obblighi e (o) contratti (accordi), nonché altre analisi stabilite nell'ambito della formazione politica contabile materia di contabilità.

La contabilità delle transazioni con obblighi viene effettuata nel giornale per le altre transazioni sulla base di documenti primari (documenti contabili) approvati dall'istituzione. Questo chiarimento è stato introdotto dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n al paragrafo 314 dell'Istruzione n. 157n.

CONTABILIZZAZIONE DELLE PASSIVITÀ.

Stabilisce il comma 318 dell'Istruzione n. 157n disposizioni generali per l'utilizzo del conto 0 502 00 000 “Passività”. Con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n, questo paragrafo è riportato in una nuova edizione, da cui ne consegue che questo conto è destinato a tenere conto degli indicatori degli obblighi dell'attuale (prossimo) anno finanziario, il primo e il secondo anno del periodo di pianificazione, altri anni regolari (al di fuori del periodo di pianificazione) e inclusi nell'anno finanziario in corso le variazioni degli indicatori degli obblighi non solo da parte delle istituzioni, ma anche del Tesoro federale.

Le passività sono contabilizzate sulla base di documenti che confermano la loro accettazione (avvenimento), secondo l'elenco stabilito dall'istituzione nell'ambito della formazione delle politiche contabili, tenendo conto dei requisiti per i documenti previsti dalla procedura di contabilità per il bilancio e obblighi monetari da parte del Tesoro federale e delle autorità finanziarie.

Le obbligazioni accettate (accettate) sono raggruppate per conti contenenti il ​​corrispondente codice analitico del gruppo di conti sintetico. I codici analitici del conto sintetico 0 502 00 000 sono riportati nel paragrafo 319 dell'Istruzione n. 157n. Con l'ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 209n, questo conto è stato integrato con i seguenti codici analitici:

• 3 “Obbligazioni monetarie anticipate accettate”;
• 4 “Obbligazioni pecuniarie anticipate da adempiere”;
• 5 “Obblighi monetari adempiuti”.

Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa n. 209n sono state apportate modifiche anche all'istruzione n. 174n. Tuttavia, il testo dell'ordinanza non contiene registrazioni contabili per i conti 0 502 03 000, 0 502 04 000 e 0 502 05 000. Seguendo la metodologia contabile stabilita dalle istruzioni n. 157n, n. 174n, esaminiamo un esempio di come riflettere le transazioni per autorizzare le spese per i contabili istituzioni di bilancio applicare i dati dell'account.

Esempio

L'istituzione di bilancio, utilizzando metodi competitivi per determinare il fornitore, ha stipulato un contratto per la fornitura di attrezzature del valore di 800.000 rubli. Il prezzo iniziale (massimo) indicato nell'avviso di acquisto è di 900.000 rubli. I termini del contratto prevedono il pagamento di un anticipo pari al 30% del valore del contratto (240.000 RUB). Dopo la conclusione del contratto, l'appaltatore ha emesso una fattura per l'importo dell'anticipo, che è stato pagato dall'istituzione aggiudicatrice. Al momento della consegna dell'attrezzatura, il fornitore ha emesso all'istituzione cliente una fattura e una lettera di vettura TORG-12, che rifletteva il costo dell'attrezzatura fornita (RUB 800.000). L'istituzione cliente ha pagato il contratto tenendo conto dell'importo del pagamento anticipato (l'importo del pagamento finale previsto dal contratto era di 560.000 rubli). Le transazioni vengono effettuate nell’ambito delle attività finanziate da sussidi per l’esecuzione dell’incarico del fondatore.

Le transazioni descritte nell'esempio nei conti di autorizzazione alle spese si rifletteranno come segue:

Qui vorrei sottolineare che le disposizioni dell'Istruzione n. 174n con l'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa n. 209n sono state integrate dalla corrispondenza dei conti per riflettere le transazioni negli importi delle passività differite accettate da un'istituzione di bilancio. In particolare, sono stati aggiornati i commi 166 e 167 dell'Istruzione n. 174n. L'indicatore di credito per il conto 0 502 99 000 “Passività differite per altri anni successivi (al di fuori del periodo di pianificazione)” riflette l'importo delle passività differite delle istituzioni di bilancio, il cui valore è determinato al momento della loro accettazione in modo condizionale (calcolato), e (o) per i quali non è determinato il momento (esercizio finanziario) della loro esecuzione, fatta salva la creazione di una riserva per spese future (obblighi differiti) nella contabilità dell'istituzione di bilancio per tali obblighi. Gli importi delle passività assunte da un'istituzione di bilancio a causa delle passività differite precedentemente formate si riflettono nella seguente voce:

Addebito dei corrispondenti conti analitici del conto 0 502 99 000 “Passività differite”

Accredito sui corrispondenti conti di contabilità analitica del conto 0 502 01 000 “Obblighi accettati”

Le scritture contabili che riflettono la creazione di una riserva per impegni differiti e l'assunzione di obblighi di spesa di tale riserva, tenendo conto delle modifiche apportate, saranno le seguenti:

CONTABILIZZAZIONE DEGLI INCARICHI PREVISTI.

Le istituzioni di bilancio, gli importi delle entrate (entrate) e delle spese (pagamenti) approvati nel piano delle attività finanziarie ed economiche per gli esercizi finanziari corrispondenti e le modifiche apportate al piano delle attività finanziarie ed economiche sono presi in considerazione nel conto 0 504 00 “ Assegnazioni stimate (pianificate, previste)” (p 324 Istruzioni n. 157n). Al nome dell'account è stata aggiunta la parola "previsione".

La contabilità analitica degli incarichi pianificati viene effettuata nel contesto delle tipologie (codici, se presenti) di entrate (entrate), spese (pagamenti) nella struttura prevista dal piano di attività finanziaria ed economica dell'ente approvato per i relativi esercizi finanziari , la legge (decisione) sul bilancio (clausola 325 Istruzioni n. 157n).

Le registrazioni contabili del conto 0 504 00 000 non hanno subito modifiche.

IMPORTO APPROVATO DELLA GARANZIA FINANZIARIA.

La contabilizzazione degli importi approvati dal piano delle attività finanziarie ed economiche dell'istituto per i corrispondenti esercizi finanziari, le assegnazioni stimate (pianificate) di reddito (entrate) (modifiche apportate secondo le modalità prescritte durante l'esercizio finanziario in corso) sono tenute sul conto 0 507 00 000 "Volume approvato del sostegno finanziario" (clausola 328 dell'Istruzione n. 157n).

La contabilità analitica per il conto 0 507 00 000 viene effettuata nel contesto delle tipologie (codici, se presenti) di entrate (entrate) nella struttura prevista dal piano di attività finanziaria ed economica dell'ente approvato per gli esercizi finanziari in questione, il legge (decisione) sul bilancio (clausola 329 delle Istruzioni n. 157n).

Le registrazioni contabili per il conto 0 507 00 000 non sono cambiate.

* * *

In conclusione, consideriamo le tesi:

• L'Istruzione n. 157n è stata integrata con nuovi concetti di “obbligazioni monetarie anticipate”, “obbligazioni differite”;
• Il piano contabile unificato è stato integrato con i seguenti nuovi conti: 0 502 03 000 “Obbligazioni monetarie anticipate accettate”; 0 502 04 000 “Obblighi anticipati di cassa da adempiere”; 0 502 05 000 “Obblighi monetari adempiuti”;
• il paragrafo 166 dell'Istruzione n. 174n stabilisce ora che l'indicatore di credito per il conto 0 502 99 000 "Passività differite per altri anni successivi (al di fuori del periodo di pianificazione)" riflette l'importo delle passività differite delle istituzioni di bilancio, il cui valore è determinato a il momento della loro accettazione con riserva (calcolato) e (o) per il quale il tempo (periodo finanziario) per la loro esecuzione non è stato determinato, a condizione che nella contabilità dell'istituzione di bilancio venga creata una riserva per spese future (obblighi differiti) questi obblighi;
• il paragrafo 167 dell'Istruzione n. 174n è integrato da una registrazione contabile che riflette l'accettazione da parte dell'istituzione degli obblighi dai fondi della riserva per passività differite creata da essa (debito sul conto 0 502 99 000 in corrispondenza del credito sul conto 0 502 01 000).

Approvate le istruzioni per l'applicazione del piano dei conti unificato per le autorità pubbliche (enti statali), i governi locali, gli organi di gestione dei fondi statali fuori bilancio, le accademie statali delle scienze, le istituzioni statali (comunali). Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 1 dicembre 2010 n. 157n.

Approvate le istruzioni per l'uso del piano dei conti per la contabilità delle istituzioni di bilancio. Con ordinanza del Ministero delle finanze della Federazione Russa del 16 dicembre 2010 n. 174n.

Organizzazioni di bilancio: contabilità e tassazione, n. 1, 2017

Il turnover del conto si riflette per competenza all'inizio dell'anno e fornisce agli utenti un'informazione completa sull'attuazione delle previsioni di entrate e uscite dell'istituzione di bilancio (piano di attività finanziaria ed economica) e sugli obblighi assunti dall'istituzione. I dati sul conto 0 500 00 000 servono come base per compilare una relazione sull'attuazione da parte dell'istituzione del suo piano di attività finanziaria ed economica (modulo 0503737) e una relazione sugli obblighi assunti dall'istituzione (modulo 0503738).

Argomento 7. Principi di formazione e divulgazione delle informazioni nella rendicontazione di un'organizzazione di bilancio.

La procedura per la redazione e la presentazione dei rendiconti finanziari nelle organizzazioni di bilancio è regolata dall'Istruzione approvata con Ordinanza del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 25 marzo 2011 N 33n, a partire da bilancio d'esercizio per il 2011.

Disposizioni separate per la rendicontazione contabile

Gli estratti conto sono suddivisi in intermedi (che comprendono trimestrali) e annuali. È compilato su base cumulativa dall'inizio dell'anno finanziario in corso in rubli, con precisione fino alla seconda cifra decimale.

La rendicontazione trimestrale viene compilata a partire dal 1 aprile, 1 luglio e 1 ottobre dell'anno in corso, la rendicontazione annuale - a partire dal 1 gennaio dell'anno successivo all'anno di riferimento. L'anno di riferimento è l'anno solare - dal 1 gennaio al 31 dicembre compreso. Per le istituzioni di nuova creazione, il primo anno di riferimento è considerato il periodo dalla data della loro registrazione secondo le modalità stabilite dalla legislazione della Federazione Russa fino a dicembre 31 dell'anno della loro creazione.

Gli estratti conto sono firmati dal capo e dal capo contabile dell'istituzione. I moduli di rendicontazione contabile contenenti indicatori pianificati (previsionali) e analitici sono firmati anche dal responsabile del servizio finanziario ed economico (se presente nella struttura dell'ente).

Si presentano i prospetti contabili:

a un'autorità pubblica (ente statale),

ente pubblico locale che esercita le funzioni e i poteri del fondatore nei confronti dell'ente (di seguito denominato fondatore).

La forma di presentazione del bilancio può essere sia cartacea che (o) sotto forma di documento informatico, con presentazione su supporto elettronico o mediante trasmissione tramite canali di telecomunicazione entro i termini stabiliti dal fondatore. Il fondatore, nel determinare la procedura per l'istituzione di fornire rendiconti finanziari sotto forma di documento elettronico, prevede requisiti obbligatori per i formati e le modalità di trasmissione dei rendiconti finanziari in formato elettronico del bilancio, approvati dall'organismo finanziario dell'OPP , dal cui bilancio l'istituzione riceve una sovvenzione, nonché disposizioni sulla sicurezza obbligatoria delle informazioni.

Il bilancio su carta è presentato in forma rilegata e numerata, con un indice e una lettera di accompagnamento.

Il fondatore e qualsiasi altro utente del bilancio non hanno il diritto di rifiutare all'istituto di accettare il suo bilancio e, su richiesta di un rappresentante dell'istituto, sulla lettera di accompagnamento, nonché nell'angolo in alto a sinistra del il frontespizio del Bilancio, appone una nota sulla ricevuta del rendiconto finanziario dell'ente, contenente la data di ricezione, carica, firma (con trascrizione) responsabile testamentario del fondatore. Se un'istituzione presenta il bilancio tramite canali di telecomunicazione, una notifica di ricezione del bilancio viene inviata all'istituzione sotto forma di documento elettronico.

Per giorno di presentazione del bilancio si intende la data del suo invio tramite canali di telecomunicazione o la data dell'effettiva trasmissione a seconda della titolarità. Se tale data coincide con un giorno festivo (fine settimana), il rendiconto finanziario è presentato dall'ente entro e non oltre il primo giorno lavorativo successivo al giorno stabilito per la presentazione.

L'autorità finanziaria e il fondatore hanno il diritto di stabilire ulteriori moduli per la presentazione nell'ambito dei rendiconti finanziari trimestrali e annuali e la procedura per la loro preparazione e presentazione.

I dati dei documenti contabili primari verificati e accettati per la contabilità sono sistematizzati in base alle date delle transazioni (in ordine cronologico) e riflessi in modo cumulativo nei seguenti registri contabili di bilancio.

Registro delle transazioni Di account"Registratore di cassa".

Utilizzato per monitorare il movimento Soldi presso la cassa dell'istituto. Le iscrizioni nel registro specificato vengono effettuate quotidianamente sulla base del rapporto del cassiere.

Giornale delle transazioni con fondi non liquidi, che è un registro per registrare i movimenti di fondi nel conto personale dell'istituzione.

Giornale delle transazioni di regolamento con le persone responsabili.

Tiene traccia in modo lineare per ciascuna persona responsabile dell'importo dell'anticipo emesso, delle spese sostenute e del saldo dell'anticipo non utilizzato depositato alla cassa. Le iscrizioni in questo registro vengono effettuate sulla base di relazioni anticipate.

Giornale degli accordi con fornitori e appaltatoriè formato per ciascun accordo con fornitori e appaltatori ed è destinato alla contabilità analitica dei calcoli effettuati con loro in combinazione con la contabilità sintetica. Il registro viene mantenuto sulla base di fatture, lettere di vettura per la ricezione di beni materiali, fatture per il pagamento dei lavori eseguiti, dei servizi forniti, dei certificati di accettazione dei lavori eseguiti e dei servizi forniti per ciascun fornitore e appaltatore.

Registro delle transazioni con debitori per reddito utilizzato per contabilizzare le operazioni di maturazione del reddito.

Giornale delle operazioni di liquidazione salarialeè compilato sulla base di estratti conto consolidati con allegati i documenti primari (fogli orari di lavoro, ordini del manager, ecc.).

Giornale delle operazioni di cessione e trasferimento di attività non finanziarie utilizzato per cancellare dalla contabilità di budget e dai movimenti intra-aziendali di immobilizzazioni e attività immateriali, per tenere conto degli importi di ammortamento maturati per il periodo di riferimento. Le registrazioni contabili in questo registro sono compilate sulla base degli atti pertinenti sulla cancellazione di attività non finanziarie e sull'importo dell'ammortamento accumulato alla data della cancellazione, riflesso nelle schede di inventario.

Giornale di convalida

Giornale per altre transazioni

Tiene conto delle transazioni finanziarie ed economiche che non si riflettono in altre riviste.

Tutti i registri delle transazioni hanno lo stesso formato. Per chiarire nella contabilità generale da quale giornale delle operazioni vengono inseriti gli indicatori, a ciascuno di essi viene assegnato un numero di serie, che dovrebbe riflettersi nell'ordine dell'istituzione "Sulla politica contabile". I registri delle transazioni devono essere firmati dal capo contabile dell'istituto, nonché dall'esecutore testamentario che ha compilato questo registro delle transazioni, indicando la posizione.

Viene registrato il fatturato mensile sui conti dai giornali delle transazioni alla contabilità generale nella seguente sequenza:

• 1) tutti i fatturati del giornale delle transazioni con fondi non contanti vengono trasferiti nella contabilità generale;
• 2) tutte le transazioni vengono trasferite dal giornale delle operazioni del conto cassa alla contabilità generale. L'eccezione è la ricezione di contanti da un conto personale alla cassa dell'istituto e il deposito di contanti dalla cassa dell'istituto al conto personale;
• 3) dal giornale delle transazioni dei regolamenti con le persone responsabili, il fatturato relativo all'emissione e alla restituzione degli importi contabili riflesso nel giornale delle transazioni sul conto "Contanti" non viene trasferito alla contabilità generale;
• 4) i fatturati che non includono le operazioni di pagamento riflesse nei corrispondenti Giornali delle transazioni vengono trasferiti dal Giornale dei regolamenti con fornitori e appaltatori;
• 5) dal giornale delle transazioni di transazioni con debitori per reddito vengono trasferiti i fatturati, comprese le operazioni per la maturazione del reddito da parte degli amministratori delle entrate di bilancio sulla base di documenti primari sulla maturazione e sulla ricezione del reddito, transazioni fornite dall'organismo che fornisce servizi di cassa per l'esecuzione del bilancio;
• 6) tutti i fatturati vengono trasferiti dal giornale delle transazioni di liquidazione salariale, ad eccezione delle transazioni con fondi non contanti e contanti;
• 7) dal Giornale delle operazioni di cessione e trasferimento di attività non finanziarie e dal Giornale delle altre transazioni, i fatturati che non sono stati trasferiti ad esso dai precedenti Giornali delle operazioni vengono trasferiti alla contabilità generale.

La correttezza della riflessione in Contabilità Generale del fatturato dai Giornali delle Operazioni viene verificata come segue:

• - la somma dei saldi debitori di tutti i conti all'inizio del periodo corrispondente deve essere uguale alla somma dei saldi creditori di tutti i conti all'inizio di questo periodo;
• - somma il fatturato del debito di tutti i conti per il periodo corrispondente deve essere uguale alla somma del fatturato del credito di tutti i conti.

Archiviazione documenti

Quando si organizza l'archiviazione di documenti sulle attività di un'istituzione, oltre alla legge contabile, è necessario orientarsi alle disposizioni del Codice fiscale della Federazione Russa e all'ordinanza del Ministero della Cultura russo del 25 agosto , 2010 n. 558 “Sull'approvazione dell'Elenco dei criteri di gestione documenti d'archivio, formati nel processo di attività di enti statali, governi locali e organizzazioni, indicando i periodi di conservazione", che indica i periodi di conservazione.

Ad esempio, secondo il documento di cui sopra, gli statuti e i regolamenti dell'organizzazione (standard e individuali) devono essere conservati:

• a) nel luogo di sviluppo e/o approvazione - costantemente;
• b) in altre organizzazioni - 3 anni (dopo la sostituzione con nuove).

I documenti di archiviazione permanente (fino alla liquidazione dell'organizzazione) includono: rendicontazione annuale consolidata, documenti analitici per essa; bilanci di cessione, separazione, liquidazione; relazioni annuali consolidate sull'attuazione delle previsioni di bilancio; relazioni sul trasferimento di fondi a fondi statali fuori bilancio; documenti sulla rivalutazione delle immobilizzazioni e sulla valutazione del valore della proprietà; dichiarazioni dei redditi annuali.

I conti personali dei salari dei dipendenti e i documenti che confermano l'utilizzo dei benefici devono essere conservati per 75 anni.

Nel 2017, la riflessione nella contabilità delle transazioni per l'autorizzazione delle spese deve essere effettuata tenendo conto delle modifiche apportate alle istruzioni n. 157n, 183n dall'Ordine del Ministero delle Finanze della Federazione Russa del 16 novembre 2016 n. 209n (di seguito indicato come ordinanza n. 209n).

Le operazioni di autorizzazione delle spese si riflettono nei corrispondenti conti analitici conti 0 500 00 000"Autorizzazione delle spese." In virtù della clausola 308 dell'Istruzione n. 157n, tali conti sono destinati alle istituzioni per tenere traccia degli importi approvati dal piano delle attività finanziarie ed economiche, indicatori di entrate (entrate) e spese (pagamenti), accettati, assunti (differiti) obblighi (obbligazioni monetarie).

La contabilità analitica degli incarichi e degli obblighi pianificati viene effettuata nel contesto di:

1) esercizi finanziari:

autorizzazione per l'esercizio in corso (indicando il codice “1” nella 22a cifra del numero di conto);

autorizzazione per il primo anno successivo a quello in corso (prossimo) (codice “2”);

autorizzazione per il secondo anno successivo a quello in corso (il primo anno successivo a quello successivo) (codice “3”);

autorizzazione per il terzo anno successivo a quello successivo (codice “4”);

autorizzazione per altri anni regolari (fuori dal periodo di programmazione) (codice “9”);

2) divisioni strutturali subordinate (filiali), anche prive di personalità giuridica;

3) creditori (gruppi di creditori) (fornitori (venditori), appaltatori, esecutori testamentari, altri creditori) nei confronti dei quali vengono assunti obblighi e (o) contratti (accordi), nonché altre analisi stabilite nell'ambito della formazione di il principio contabile dell’entità contabile.

Secondo il paragrafo 310 dell'Istruzione n. 157n, le operazioni di autorizzazione degli obblighi assunti nell'anno finanziario in corso sono formate dall'ente tenendo conto degli obblighi accettati, accettati e non adempiuti degli anni precedenti.

Alla fine dell'anno finanziario in corso, gli indicatori (saldi) sui corrispondenti conti analitici degli obblighi monetari adempiuti e le assegnazioni pianificate approvate per entrate (entrate), spese (pagamenti) dell'anno finanziario in corso non vengono trasferiti all'anno successivo. In questo caso, gli indicatori (saldi) degli obblighi dell'anno finanziario in corso (ad eccezione degli obblighi monetari adempiuti), formati sulla base dei risultati dell'anno finanziario di riferimento, sono soggetti a nuova registrazione nell'anno successivo all'anno finanziario di riferimento ( clausola 312 dell'Istruzione n. 157n).

Le modifiche agli indicatori delle assegnazioni pianificate approvate per entrate (entrate), spese (pagamenti), nonché gli obblighi dell'istituzione si riflettono nella corrispondenza contabile sui corrispondenti conti di autorizzazione alle spese come segue (clausola 311 dell'Istruzione n. 157n):

con un aumento degli indicatori - con un segno più;

quando gli indicatori diminuiscono - con un segno meno.

Conti analitici per l'autorizzazione

In conformità alle istruzioni n. 157n, 183n, al fine di riflettere le operazioni di autorizzazione delle spese da parte degli enti autonomi, vengono utilizzati i seguenti conti analitici:

* La contabilizzazione delle passività viene effettuata sulla base di documenti che confermano la loro accettazione (avvenimento) secondo l'elenco stabilito dall'istituzione nell'ambito della formazione delle politiche contabili (clausole 314, 318 dell'Istruzione n. 157n).

Per vostra informazione: Con l'ordinanza n. 209n, nell'istruzione n. 157n sono stati introdotti nuovi conti per l'autorizzazione delle spese: 0 502 03 000 “Obblighi monetari anticipati accettati”, 0 502 04 000 “Obblighi pecuniari anticipati da adempiere” e 0 502 05 000 "Obblighi monetari adempiuti." Vale la pena notare che questi conti non sono utilizzati da istituzioni autonome.

Un elenco approssimativo di documenti sulla base dei quali sorgono obblighi (obbligazioni monetarie) dell'istituto

Corrispondenza delle fatture per l'autorizzazione delle spese e procedura per la sua richiesta

* L'importo delle riduzioni degli obblighi e degli incarichi pianificati si riflette utilizzando il metodo dello “storno rosso” (clausole 196, 200 dell'Istruzione n. 183n).

** L'importo delle riduzioni delle assegnazioni stimate si riflette nella corrispondenza inversa dei conti (clausole 200, 206 dell'Istruzione n. 183n).

Esempio.

Secondo il piano di attività finanziaria ed economica (PFAC) approvato dall’istituzione autonoma, l’importo dei sussidi mirati previsti per il 2017 ammonta a 200.000 rubli. Si prevede che tutti saranno utilizzati per pagare i lavori di riparazione (articolo 225 KOSGU). I fondi mirati sono andati a . Usandoli, l'istituzione prevede di stipulare un accordo per effettuare riparazioni di routine sul tetto dell'edificio. Per selezionare un appaltatore è stato indetto un concorso in conformità con le norme sugli appalti. Secondo l'avviso pubblicato sul sito ufficiale per l'effettuazione degli ordini, il costo massimo dei lavori di riparazione pianificati annunciato dall'istituto è di 200.000 RUB. Sulla base dei risultati del concorso, è stato selezionato un vincitore, con il quale è stato concluso un contratto per lavori di riparazione per un importo di 177.000 rubli.

Secondo i termini del contratto, l'istituzione è tenuta a versare un anticipo pari al 30% del costo del lavoro previsto dal contratto.

Dopo aver firmato il certificato di completamento dei lavori con l'appaltatore, viene effettuato il pagamento finale. Il saldo dei fondi target non utilizzati è stato restituito al bilancio.

Nelle registrazioni contabili di un'istituzione autonoma, queste transazioni si rifletteranno come segue:

I conti per l'autorizzazione delle spese hanno lo scopo di riassumere le informazioni sullo stato di avanzamento dell'esecuzione da parte dell'istituto autonomo degli incarichi previsti per entrate (entrate) e spese (pagamenti) approvati dal suo piano di attività finanziarie ed economiche, compresa l'accettazione e (o) l'adempimento di obblighi (obblighi monetari) accettati dall'ente per l'esercizio finanziario in corso (prossimo, primo anno successivo, secondo anno successivo, altri anni successivi (al di fuori del periodo di pianificazione)). Quando si utilizzano tali conti nel 2017, è necessario tenere conto delle modifiche introdotte dall'ordinanza n. 209n.