Informazioni contabili. Informazioni contabili Perdite di periodi passati in 1s 8.3

Quando si mantengono i registri contabili in un'organizzazione, ci sono casi in cui si verifica una perdita durante le attività aziendali e deve essere riportata al periodo successivo. Inoltre, non è raro che vi sia la necessità di riflettere tali dati in un programma quando si inizia a lavorare con il programma dopo averlo acquistato. In questo articolo analizzeremo in dettaglio tutte queste situazioni.

Consideriamo una situazione in cui, alla fine del 2016, la nostra azienda ha registrato una perdita di 338.138,43 rubli. Il mese successivo il nostro profitto ammontava esattamente a 300.000 rubli.

La perdita viene calcolata alla fine del mese da un assistente speciale, che si trova nella sezione “Operazioni” del programma. Il nostro esempio chiude dicembre 2016 contemporaneamente alla chiusura del quarto trimestre e dell'intero anno.

Dopo aver completato la transazione per chiudere dicembre 2016, possiamo ricevere un certificato “Calcolo dell’imposta sul reddito”. Rifletterà dati dettagliati, compreso l’importo delle perdite di cui abbiamo bisogno per il 2016.

Come possiamo vedere dal rapporto generato, per l'intero anno 2016 in corso, che stiamo chiudendo, la perdita è stata pari a 388.138,43 rubli. Questo importo è calcolato per tutti i mesi del 2016 ed è il suo risultato finanziario.

Ora questa perdita deve essere attribuita a date successive perché in futuro sarà compensata dalle entrate in entrata.

Riporto delle perdite

Prima di procedere con questa operazione per l'anno 2016, conosceremo l'ammontare delle imposte anticipate (DTA) relative a tale periodo. Questo può essere fatto ricevendo SALT sul conto 09 per l'intero 2016. La figura seguente mostra che l'importo era di 77.627,68 rubli, ovvero il 20% della perdita ricevuta per l'anno in questione.

Nell'ambito del nostro articolo verranno aggiunte solo due righe alla parte tabellare:

1. IT per un importo di 77.627,68 verrà trasferito alle spese differite. Il punteggio 09 rimane invariato.
2. La perdita del 2016, pari a 338.138,43 rubli, sarà imputata ad altre spese dei periodi futuri.

Come potete vedere nella figura sopra, in sede di riporto della perdita, abbiamo indicato il sottoconto “Perdita 2016”. Nel nostro caso, questa voce nel libro di consultazione delle spese differite è stata creata manualmente.

È possibile specificare qualsiasi nome. Come tipologia per la contabilità fiscale appariranno le “perdite degli anni precedenti”. Si segnala inoltre che tali perdite verranno ammortizzate dal 1° gennaio 2017 alla fine del 2023.

Dopo aver apportato tutte le modifiche, riformatteremo il fatturato e vedremo che il saldo finale, pari a 77.627,68 rubli, sarà incluso nelle spese dei periodi futuri.

Ora possiamo tornare alla chiusura di dicembre 2016 e riformare il bilancio. In questa situazione, non è necessario trasferire nuovamente i documenti.

Reddito nel periodo corrente

Ora iniziamo ad aggiungere 300.000 rubli alla base di profitto. È stato ricevuto dalla nostra azienda nel gennaio 2017. Fin. otterremo lo stesso risultato di dicembre, dopo la chiusura del mese.

La figura seguente mostra la cancellazione della perdita per il 2016 di 300.000 rubli, che rappresenta il reddito di gennaio 2017.

Inoltre, alla fine del mese, è stato calcolato l'importo dell'imposta.

Perdite degli anni precedenti quando si passa a 1C: Contabilità

La contabilizzazione delle perdite degli anni precedenti non viene sempre effettuata durante il lavoro nel programma. In alcune situazioni, è necessario inserire queste informazioni nel programma quando inizi a lavorarci.

Tutte le azioni richieste vengono eseguite utilizzando l'assistente per l'immissione del saldo, che si trova nella sezione "Principale" del programma.

Nell'intestazione del trattamento selezionare l'organizzazione e indicare la data. Innanzitutto inseriamo i dati sul conto ONA – 09.

In questa situazione, l'importo addebitato alle spese differite sarà di 77.627,68 rubli.

Successivamente, inseriremo nel programma i dati sulla perdita per il 2016 per un importo di 338.138,43 rubli, che saranno elencati nel conto 97,21. Si prega di notare che questi dati devono essere inseriti in un documento separato, che conterrà solo i dati sulla perdita dell'anno precedente.

I materiali dell'articolo sono aggiornati al 10 maggio 2011.

E' consentita la riproduzione dell'articolo con l'indicazione dell'autore e il collegamento alla fonte.

Questo articolo tratta la questione dell'inserimento dei saldi iniziali nel programma 1C Accounting 8 edizione 2.0 per l'ulteriore contabilità automatica delle cancellazioni delle perdite degli anni precedenti.

Ai sensi dell’articolo 283 “Riporto delle perdite”, i contribuenti che hanno subito una perdita contabile fiscale in periodi d’imposta precedenti hanno il diritto di ridurre la base imponibile del periodo d’imposta in corso per l’intero ammontare della perdita ricevuta o per una parte di essa. quantità. Una perdita può essere riportata entro dieci anni dal periodo d'imposta in cui è stata sostenuta.

Supponiamo che alla fine del 2010 l'organizzazione abbia ricevuto una perdita contabile e fiscale di 100.000 rubli.

L'organizzazione applica la PBU 18.

Di conseguenza, al 1° gennaio 2011, abbiamo una perdita contabile di 80.000 rubli e attività fiscali differite di 20.000 rubli.

Come riflettere le perdite degli anni precedenti nel programma 1C Accounting 8?
Prima di tutto, è necessario nel libro di consultazione “Spese future” ( Menu - Impresa - Entrate e uscite - Spese differite) creare correttamente una voce di spesa differita. Per fare ciò è necessario compilare:

Nome - ad esempio "Perdita 2010"

Tipologia di BPO - Perdite degli anni precedenti

Modalità di riconoscimento delle spese - In apposito ordine

Inizio della cancellazione - 01/01/2011

Fine della cancellazione - 31/12/2020

I dettagli del Conto e del Sottoconto non sono compilati (L'importo può anche essere lasciato vuoto).

Riflettiamo i saldi delle attività fiscali differite in contabilità:

Riflettiamo il resto dell'RPB nella NU:

Durante la compilazione, selezioniamo l'elemento della directory RPB “Perdita 2010” che abbiamo creato in anticipo, non inseriamo l'importo per la contabilità, indichiamo l'importo della perdita per la contabilità fiscale (100.000) e l'importo delle differenze temporanee; con segno meno (- 100.000).

Importante!

1. Le perdite degli anni precedenti devono essere riflesse in un documento separato dagli altri saldi nel conto 97.

2. “Divisione” NON DEVE ESSERE COMPLETATO in questo documento.

Ora, quando ottieni un profitto nel 1 ° trimestre (ad esempio, 100.000 rubli), la perdita degli anni precedenti verrà automaticamente presa in considerazione dall'operazione di regolamentazione "Cancellazione delle perdite degli anni precedenti".

Oltre all'operazione normativa Calcolo dell'imposta sul reddito, l'importo dell'imposta sul reddito verrà automaticamente ridotto dell'importo dell'attività fiscale differita.

Nel nostro esempio, nel 1° trimestre abbiamo ottenuto un utile di 100.000 rubli, ovvero se nel 2010 non ci fossero state perdite, avremmo pagato un'imposta sugli utili di 20.000 rubli (100.000 x 20%), che si riflette nella registrazione D99.02.1 K68.04.2.

Tenendo conto della perdita del 2010, riflessa dalla voce D68.04.2 K09, abbiamo un saldo pari a zero nel conto 68.04, ovvero nel 1° trimestre del 2011 l'imposta sul reddito è pari a zero.

Di conseguenza, nell'Appendice 4 al Modulo 02 della dichiarazione dei redditi, verrà automaticamente compilata la Riga 150, e dopo aver compilato la Firma del Contribuente (codice) e la Riga 040, le Righe 010 e 140 della presente Appendice, nonché la Riga 110 del Foglio 02 verrà compilato automaticamente.

Nel rendiconto finanziario, il conto profitti e perdite rifletterà un utile prima delle imposte di 100.000 rubli, una variazione delle attività fiscali differite - meno 20.000 rubli e, di conseguenza, un utile netto di 80.000 rubli.

Vi auguro il successo,

Sergej Golubev.

Le perdite che un'organizzazione commerciale ha ricevuto nella contabilità fiscale possono essere riportate agli anni futuri. In questo caso, parte della perdita passata ridurrà l’utile imponibile dell’anno in corso. La procedura per tale trasferimento è strettamente regolata dall'articolo 283 del codice fiscale. Qui ti diremo come trasferire la perdita dell'anno scorso a 1c 8.3 e forniremo un esempio di tale trasferimento.

Leggi nell'articolo:

Le perdite degli esercizi precedenti sono riportate nell'allegato 4 al foglio 02 della dichiarazione degli utili. Questa applicazione è disponibile solo per il 1° trimestre e per l'anno. Allo stesso tempo, la base imponibile per gli utili del periodo corrente non può essere ridotta dell'importo delle perdite passate di oltre il 50%.

Come riflettere il trasferimento della perdita dello scorso anno in 1s 8.3? Questo può essere fatto in 4 passaggi.

Passaggio 1. Determinare l’importo della perdita dell’anno scorso in 1C 8.3

La perdita ricevuta secondo i dati contabili fiscali è soggetta a trasferimento all'anno successivo in 1C 8.3. Il suo importo può essere visualizzato nella dichiarazione dei redditi. Per aprire una dichiarazione di profitto, vai alla sezione “Rapporti” (1) e clicca sul link “Rapporti regolamentati” (2).

Si aprirà una finestra contenente l'elenco delle dichiarazioni. Dall'elenco, seleziona "Dichiarazione dei redditi" (3) per il periodo desiderato (ad esempio, l'anno scorso) e fai clic su di esso.

Si aprirà la dichiarazione. Vedrai l'importo della perdita nella riga 100 del foglio 02 (4):

Passaggio 2. Riflettere in 1C 8.3 la perdita dell'anno scorso nella dichiarazione degli utili per il 1o trimestre del periodo corrente

Le perdite degli anni precedenti sono registrate nell'appendice 4 del foglio 02. Come abbiamo detto sopra, viene consegnato solo per il 1° trimestre e per l'anno. Aprire la dichiarazione per il 1° trimestre. Come farlo è scritto nel passaggio 1. Trova l'Appendice 4 in esso, indica:

• nella riga 040- l'importo della perdita degli esercizi precedenti (1);
• compreso per- anno in cui è stata percepita la perdita (2);
• 150 - l'importo della perdita (3) di cui si vuole ridurre la base imponibile. Non deve superare il 50% della base imponibile per il 1° trimestre, indicata nella riga 140 (4).

Nell'appendice 4 della dichiarazione dell'anno, dovrai compilare un altro indicatore: il saldo della perdita non sostenuta alla fine del periodo fiscale (riga 160).

La perdita (3) dalla riga 150 dell'Appendice 4 apparirà automaticamente alla riga 110 del foglio 02 (5). La base imponibile per il 1° trimestre sarà ridotta di esso (6). Per sei mesi e nove mesi non viene presentato l'allegato 4 alla dichiarazione dei profitti. Inserire manualmente la perdita per questi periodi nella riga 110 del foglio 02 della dichiarazione. Come aprire una dichiarazione è scritto nel passaggio 1.

Il trasferimento della perdita dello scorso anno a 1s 8,3 dovrebbe comportare una riduzione degli accantonamenti per imposte sul reddito nella dichiarazione del 1° trimestre. Nel caso normale, l'imposta sul reddito 1C 8.3 viene calcolata automaticamente. Tuttavia, in questo calcolo non verranno prese in considerazione le perdite degli anni precedenti. Pertanto, l’imposta deve essere calcolata manualmente.

Passaggio 3. Calcolare manualmente l'imposta sul reddito in 1C 8.3

L'imposta sul reddito in 1C 8.3 viene calcolata automaticamente alla fine del mese, utilizzando l'operazione “Calcolo dell'imposta sul reddito” (1).

Tuttavia, il programma 1C 8.3 non vedrà che hai riportato la perdita dell'anno scorso e ridotto la base imponibile per l'utile per il periodo corrente. Nella dichiarazione stessa, l'imposta verrà calcolata correttamente. Ma le registrazioni contabili per il calcolo delle imposte verranno generate senza tenere conto di tale riduzione. Pertanto, secondo i dati contabili, l'imposta sul reddito verrà addebitata in misura maggiore del necessario. Pertanto, è necessario adeguare manualmente l'importo maturato.

Per fare ciò, seguire questi passaggi in sequenza. Fare clic sull'operazione “Calcola l'imposta sul reddito” (1) e selezionare “Mostra transazioni” (2).

Si aprirà una finestra con l'importo dell'imposta e le registrazioni contabili per il suo calcolo. Nella finestra che si apre, è necessario selezionare la casella (3) accanto a "Adeguamento manuale..." e nei campi "Importo" (4) inserire l'importo dell'imposta che si riflette nelle righe 190 (bilancio federale) e 200 (bilancio regionale) della dichiarazione dei redditi del 1° trimestre. Di conseguenza, i dati dichiarativi e contabili coincideranno.

Dopo la correzione manuale, riconciliare l'importo dell'imposta nel conto 68.04.1 dello stato patrimoniale del 1° trimestre (5) con l'importo della riga 180 (importo totale dell'imposta) del foglio 02 della dichiarazione dei redditi del 1° trimestre (6) . Devono essere uguali.

Passaggio 4. Sulla base dei risultati dell'anno, verificare il saldo delle perdite non sostenute alla fine dell'anno

La riga 160 dell'Appendice 4 è compilata solo per l'anno, indica il saldo della perdita non trasferita alla fine del periodo (1). 1C 8.3 indica automaticamente in questo rigo la differenza tra i righi 010 e 150 dell'Appendice 4 al foglio 02 della dichiarazione dei profitti. Ti consigliamo di verificare inoltre la correttezza dell'importo alla riga 160 della dichiarazione annuale.

Nel nostro esempio, la perdita degli anni precedenti viene completamente ammortizzata per ridurre la base imponibile dell’anno, quindi non c’è resto.

Quando trasferisci una perdita, devi tenere presente che la legislazione fiscale contiene una serie di restrizioni per questa operazione. In particolare, è impossibile riportare a nuovo le perdite subite applicando un’aliquota d’imposta sul reddito pari a 0. Tali perdite non vengono riportate all'anno successivo e la base imponibile del periodo corrente non viene ridotta. Se hai applicato due aliquote fiscali contemporaneamente (0 e 20%), solo l'importo della perdita ricevuta nell'ambito di un'attività tassata con l'aliquota del 20% verrà trasferito all'anno successivo. Alcune restrizioni si applicano anche alle singole transazioni effettuate dalla società. Ad esempio, le perdite derivanti dalla cessione di titoli di un certo tipo o da attività nell'ambito di una partnership di investimento non vengono riportate all'anno successivo.

Prima del rilascio della versione 2.4.2 di “1C:ERP Enterprise Management” (di seguito denominata 1C:ERP), in cui la società 1C automatizzava la procedura che consente di riflettere le perdite degli anni passati, agli utenti veniva chiesto di utilizzare gli articoli nella directory di costi futuri per registrarli e riflettere le operazioni nei periodi di schema operativo. Ma anche con l'avvento della versione 2.2, dove è diventato possibile indicare autonomamente gli importi di gestione, contabilità e contabilità fiscale nei documenti di distribuzione BPR, la possibilità di indicare voci di distribuzione per BPR con la registrazione di 99 conti e il calcolo automatico della compensazione gli importi derivanti dagli utili ricevuti sono rimasti non realizzati.

Pertanto, fino alla versione 1C:ERP 2.4.2, per riflettere le perdite nella contabilità regolamentata per le organizzazioni che conducono una contabilità regolare sul sistema fiscale generale, veniva utilizzato il documento "Operazioni" (contabilità regolare), in cui agli utenti veniva chiesto di compilare manualmente gli importi di distribuzione per NU e BP.

Riflessione delle perdite in 1C:ERP, a partire dalla versione 2.4.2

A partire dalla versione 2.4.2, in 1C:ERP è diventato possibile mantenere la contabilità che ci interessa nell'ambito della contabilità fiscale e riflettere le perdite quando si genera una dichiarazione dei redditi, senza ricorrere a operazioni manuali.

A tal fine sono stati aggiunti al sistema un nuovo account 97.11 e una nuova directory con lo stesso nome. In questo caso, la directory aggiunta è l'unico account secondario dell'account aggiunto.

Tipicamente, la directory delle perdite pregresse viene compilata automaticamente: in occasione della chiusura dell'anno, prima di riformare il bilancio, il sistema controlla se in questa directory è presente una voce con l'anno corrispondente a quello in chiusura e, in caso negativo, aggiunge automaticamente un nuovo elemento per l'anno in corso.

Inoltre, per tenere conto delle differenze temporanee delle perdite in esame, secondo quanto richiesto dalla PBU 18/02, è stata inserita nell'elenco delle tipologie di attività/passività fiscali (ONA/ONO) la tipologia di attività omonime. .

In generale, la procedura per chiudere il mese per le organizzazioni del sistema fiscale generale (GTS) in termini di calcolo e contabilizzazione delle nostre perdite si presenta così:

• Secondo il conto 99.01.1 (Profitti e perdite da attività con OSN), viene determinato il saldo della contabilità fiscale.
• Quando il saldo specificato corrisponde a una perdita (addebito sul conto), l'importo della perdita viene cancellato da 99.01.1 e trasferito sul conto 97.11 (Dt 97.11 - Kt 99.01.1), mentre gli importi NU vengono inseriti nel pubblicazione. Sul conto 97.11 della registrazione, il sottoconto delle perdite pregresse viene compilato con un elemento della directory omonima corrispondente all'anno in chiusura (se manca l'elemento il sistema lo creerà).
• Se nell'organizzazione per la quale l'anno è chiuso, il flag è impostato nel principio contabile, viene applicata la PBU 18/02 “Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società”, l'importo della perdita trasferita viene registrato in “Importo Dt BP " e "Importo Kt BP" con un segno "meno". Il saldo dell'addebito del conto 09 “Attività per imposte anticipate” alla data di chiusura dell'anno nel sottoconto “Perdite dell'esercizio corrente” viene trasferito a addebito del conto 09 nel sottoconto “Perdite dell'esercizio precedente” anni” (si forma la voce Dt 09 “Perdite di esercizi precedenti” - Kt 09 “Perdita dell'esercizio corrente”). La presenza di un saldo nel conto 09 “Imposte anticipate” nel sottoconto “Perdita dell'esercizio corrente” alla fine dell'anno e all'inizio dell'anno in corso è considerato un errore e deve essere corretto e l'anno-; la rioperazione di chiusura finale deve essere ripetuta.

Perdite finali degli anni precedenti

Le perdite registrate per gli anni precedenti vengono chiuse nel processo di esecuzione della procedura di regolamentazione per la chiusura del mese a scapito dell'utile del periodo corrente. A tal fine, in 1C:ERP 2.4.2, all'elenco delle procedure di chiusura mensile è stata aggiunta l'operazione “Cancellazione delle perdite degli anni precedenti”, che verrà eseguita automaticamente se è presente un saldo sull'addebito del conto 97.11. Durante l'esecuzione di questo passaggio, il sistema calcola l'importo delle perdite degli ultimi (entro gli ultimi 10) anni e, se è presente un profitto nel periodo corrente, cancella la perdita per l'importo dell'utile registrato, generando voci Dt 99.01.1 - Kt 97,11 importo per contabilità fiscale (NU).

Se nella politica contabile dell'organizzazione è impostato un flag che indica che l'organizzazione mantiene la contabilità in conformità con PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito delle società", l'importo della perdita cancellata dal conto 97.11 è indicato negli importi temporanei differenze (TD) con segno meno.

L'operazione di cancellazione verrà effettuata prima del calcolo dell'imposta sul reddito e il suo risultato verrà preso in considerazione nel calcolo dell'imposta sul reddito nella fase successiva di chiusura del mese.

Trasferimento delle perdite degli anni precedenti durante l'aggiornamento della configurazione 1C ERP dalla versione 2.4.1 o precedente all'ultima versione

Tutto quanto sopra vale per i nuovi sistemi implementati da un kit di distribuzione, in cui non sono disponibili dati storici sulle perdite degli anni precedenti rimanenti dopo l'aggiornamento del sistema dalle versioni precedenti. Ma cosa fare se il sistema contabilizzava già il conto 97.21 e le perdite venivano chiuse manualmente?

In questo caso, dopo aver aggiornato la configurazione, tramite il documento “Operazione (reg.)”, è necessario attribuire manualmente i saldi di inizio anno corrente dal conto 97.21 al conto 97.11. Poiché dopo aver aggiornato la configurazione, l'elenco delle perdite degli anni precedenti sarà vuoto, è necessario creare manualmente gli elementi corrispondenti agli anni per i quali sono presenti perdite non chiuse e, durante il processo di trasferimento dal conto 97.21, compilare manualmente il sottoconto del conto 97 correttamente.

Va ricordato che le perdite degli anni precedenti, ma non superiori a 10 anni dal momento attuale, non vengono automaticamente cancellate, il sistema ti avviserà della presenza di tali importi nell'ambito della chiusura della contabilità regolamentata dell'ultimo mese; dell'anno (dicembre).

Per cancellare gli importi delle perdite degli anni precedenti per un periodo superiore a 10 anni dal momento attuale, è necessario utilizzare il documento “Operazione (reg.)”, in base alla decisione gestionale presa, compilandolo con le seguenti voci:

• Dt 91.02 PR – Kt 97.11 NU per l'importo della perdita oggetto di cancellazione;
• Dt 91.02 VR – Kt 97.11 VR per l'importo della perdita oggetto di cancellazione con segno meno.

Contabilità delle perdite degli anni precedenti per le organizzazioni che utilizzano un sistema fiscale semplificato

Al momento, per le organizzazioni che utilizzano il sistema fiscale semplificato nella versione 1C:ERP 2.4.2, la contabilità automatica delle perdite degli anni precedenti non è stata implementata. La terza sezione del “Libro Contabilità Entrate e Uscite” (KUDiR) è attualmente compilata solo manualmente.

Nel sistema 1C:ERP 2.4.2, nell'elenco dei riferimenti nella sezione “Calcolo dei riferimenti”, è presente un rapporto “Cancellazione delle perdite degli anni precedenti”.

Il rapporto fornisce informazioni sui saldi delle perdite degli anni precedenti all'inizio e alla fine del periodo, sugli utili del periodo corrente e sugli importi delle perdite inclusi nella riduzione degli utili entro i periodi di accadimento e cancellazione delle perdite.

A partire dal 2017, le perdite subite nel 2007 e successivamente possono essere riportate a un numero illimitato di periodi fiscali successivi e gli utili per i periodi fiscali 2017-2020 possono essere ridotti dell'importo delle perdite dei periodi fiscali precedenti non più superiore al 50 per cento. Gli esperti 1C hanno parlato di come questi cambiamenti sono supportati nel programma 1C: Accounting 8, edizione 3.0 per BUKH.1C.

La legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016 ha modificato l'articolo 283 del codice fiscale della Federazione Russa, che regola la procedura per il trasferimento delle perdite al futuro. Si prega di notare che il concetto di "riporto delle perdite" viene utilizzato solo ai fini dell'imposta sugli utili, poiché nella contabilità la procedura per contabilizzare le perdite è diversa.

Procedura per la contabilizzazione delle perdite

...in contabilità

Prima di tutto, in contabilità, si dovrebbe distinguere tra i concetti di "utile netto (perdita)" e "utile non distribuito (perdita scoperta)", poiché questi indicatori sono formati su conti contabili diversi e hanno significati diversi. Già nel 2002, il Ministero delle Finanze russo ha attirato l'attenzione su questo aspetto con la lettera del 23 agosto 2002 n. 04-02-06/3/60, e da allora nulla è cambiato.

Secondo le istruzioni per l'utilizzo del piano dei conti per la contabilità delle attività finanziarie ed economiche di un'organizzazione, approvate. Con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia del 31 ottobre 2000 n. 94n (di seguito denominate Istruzioni per l'uso del piano dei conti), l'indicatore dell'utile (perdita) netto è formato sul conto di bilancio 99 “Profitti e perdite " e rappresenta il risultato finanziario finale delle attività dell'organizzazione per il periodo di riferimento.

Il saldo attivo del conto 99 alla fine dell'anno indica la presenza di un utile netto e il saldo debitore indica la presenza di una perdita netta.

Alla fine dell'anno di riferimento, quando si prepara il bilancio annuale, il conto 99 viene chiuso. In questo caso, entro la registrazione finale di dicembre, che fa parte della procedura contabile - riforma del bilancio, il saldo del conto 99 viene cancellato sul conto 84 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)":

• l'importo dell'utile netto viene cancellato sul credito del conto 84.01 “Utile soggetto a distribuzione”;
• l'importo della perdita netta viene cancellato a debito del conto 84.02 “Perdita soggetta a copertura”.

Pertanto, il conto di bilancio 84 riassume le informazioni sulla presenza e sulla movimentazione degli importi degli utili non distribuiti (perdita scoperta).

Gli utili non distribuiti vengono spesi a discrezione dei proprietari dell'azienda. Ad esempio, possono utilizzarlo per i dividendi, per aumentare il capitale autorizzato e anche per coprire le perdite degli anni precedenti. La perdita degli anni precedenti può essere cancellata non solo dagli utili non distribuiti, ma anche dal capitale di riserva, se è stato creato.

...nella contabilità fiscale

Una perdita è la differenza negativa tra entrate e spese (prese in considerazione ai fini fiscali) ricevuta dal contribuente nel periodo di riferimento (fiscale). La base imponibile è riconosciuta pari a zero nel periodo di riferimento (fiscale) in cui è stata subita la perdita (clausola 8 dell'articolo 274 del Codice fiscale della Federazione Russa).

Se alla fine dell'anno si riceve una perdita, in conformità con le disposizioni dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa (modificato dalla legge federale n. 401-FZ del 30 novembre 2016), l'utile imponibile di eventuali periodi di rendicontazione (fiscali) successivi può essere ridotto dell'intero ammontare della perdita ricevuta o di parte di esso (riportare la perdita al futuro).

In questo caso è necessario tenere conto delle seguenti caratteristiche:

• è impossibile riportare le perdite per determinati tipi di attività tassate con un'aliquota dello 0% (clausola 1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• una perdita non riportata all'anno successivo può essere riportata in tutto o in parte agli anni successivi;
• l'utile ricevuto per i periodi di riferimento (fiscali) 2017-2020 non può essere ridotto dell'importo delle perdite dei periodi fiscali precedenti di oltre il 50%. La restrizione non si applica alle basi imponibili alle quali si applicano aliquote ridotte dell’imposta sul reddito. Tali tariffe speciali sono stabilite per alcuni tipi di organizzazioni, ad esempio, per i partecipanti a progetti di investimento regionali; per i partecipanti alle zone economiche speciali (SEZ); organizzazioni che hanno ricevuto lo status di residente nel territorio di rapido sviluppo socioeconomico, ecc. (clausola 2.1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa);
• Le perdite di diversi periodi fiscali precedenti vengono riportate nell'ordine in cui sono state sostenute;
• il contribuente è tenuto a conservare i documenti attestanti l'importo della perdita subita durante l'intero periodo di trasferimento.

...tenendo conto di quanto previsto dalla PBU 18/02

L'importo dell'imposta sul reddito, determinato sulla base dell'utile (perdita) contabile, è una spesa condizionata (reddito condizionato) per l'imposta sul reddito. Nella contabilità, tale spesa condizionale (reddito condizionale) si riflette indipendentemente dall'importo dell'utile (perdita) imponibile (clausola 20 della PBU 18/02 "Contabilità per il calcolo dell'imposta sul reddito", approvata con ordinanza del Ministero delle Finanze della Russia datata 19 novembre 2002 n. 114n, di seguito - PBU 18/02).

Secondo le Istruzioni per l'uso del piano dei conti, quando si riceve una perdita secondo i dati contabili, dovrebbe maturare un reddito condizionato, che si riflette nell'accredito del conto 99.02.2 "Reddito condizionale per imposta sul reddito" in corrispondenza del debito del conto 68.04.2 “Calcolo dell'imposta sul reddito”. Una perdita riportata a nuovo che non è stata utilizzata per ridurre l'imposta sul reddito nel periodo di riferimento, ma che sarà accettata a fini fiscali nei periodi di riferimento successivi, comporta la formazione di una differenza temporanea deducibile. La differenza temporanea deducibile, a sua volta, porta alla formazione di imposte differite sul reddito (attività fiscale differita - di seguito DTA), che dovrebbe ridurre l'importo dell'imposta sul reddito nei successivi periodi di riferimento. Allo stesso tempo, l'organizzazione la riconosce solo se esiste la probabilità che riceva utili imponibili nei periodi di riferimento successivi (clausole 11, 14 della PBU 18/02).

L'IT si riflette nell'addebito del conto 09 “Attività fiscali anticipate” in corrispondenza dell'accredito del conto 68.04.2. Man mano che la perdita viene trasferita e il suo importo viene riflesso nella dichiarazione dei redditi, la differenza temporanea deducibile viene ridotta (fino al completo rimborso) e l'importo corrispondente dell'IT viene cancellato mediante una registrazione nell'addebito del conto 68.04.2 in corrispondenza con l'accredito del conto 09 (comma 17 della PBU 18/02, Istruzioni per l'uso del piano dei conti).

Contabilità delle perdite degli anni precedentiin "1C: Contabilità 8" (ed. 3.0)

La procedura per la contabilizzazione delle perdite degli anni precedenti nel programma 1C: Contabilità 8, edizione 3.0, viene eseguita in due fasi:

1. Trasferimento delle perdite del periodo corrente alle spese dei periodi futuri.
2. Cancellazione delle perdite degli anni precedenti.

L'operazione di trasferimento di una perdita del periodo corrente alle spese future (FPO) viene eseguita manualmente utilizzando un documento Operazione(capitolo Transazioni: transazioni immesse manualmente). Lo scopo di questa operazione è quello di garantire la cancellazione automatica delle perdite future. A tale scopo viene utilizzato il meccanismo delle spese differite, ben noto agli utenti del programma. La perdita fiscale dell'anno in corso, contabilizzata nell'addebito del conto 99.01.1 "Utili e perdite da attività con il sistema fiscale principale" deve essere trasferita all'addebito del conto 97.21 "Spese differite" con la tipologia di spesa Perdite degli anni precedenti. Per i contribuenti che applicano le disposizioni della PBU 18/02, è inoltre necessario adeguare l'analisi delle attività fiscali differite contabilizzate nel conto 09.

Tale operazione manuale viene registrata l'ultimo giorno dell'anno prima della riforma del bilancio. Se il sistema contabile non riflette il trasferimento delle perdite all'RBP, il programma rileverà questa situazione e la ricorderà all'utente. Nel gennaio dell'anno successivo, quando si esegue un'operazione di routine Calcolo dell'imposta sul reddito inclusi nella lavorazione Chiusura del mese, sullo schermo verrà visualizzato un messaggio che informa che la perdita dell'anno scorso non è stata riportata. L'elaborazione viene interrotta e finché l'utente non crea un'operazione per trasferire la perdita, non sarà in grado di andare avanti.

Nel frattempo, il trasferimento delle perdite al futuro è un diritto del contribuente e non un obbligo (clausola 1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa). Cosa fare se per qualche motivo il contribuente non vuole esercitare questo diritto?

In questo caso dovrai comunque creare un'operazione manuale, ma sotto forma di elemento di directory Spese future semplicemente non è necessario indicare la data di inizio della cancellazione della perdita. In futuro potrete aprire in qualsiasi momento la voce desiderata (sezione Elenchi - Spese differite) e compila il campo Periodo di cancellazione da:, se l'utente cambia idea e desidera ridurre l'utile ricevuto dalle perdite degli anni precedenti, a partire dalla data specificata.

Le perdite degli anni precedenti sono automaticamente incluse nelle spese che riducono la base imponibile sul reddito quando si esegue un'operazione di regolamentazione Cancellazione delle perdite degli anni precedenti. L'importo della cancellazione delle perdite viene calcolato solo se, al momento dell'esecuzione dell'operazione normativa, secondo i dati contabili fiscali nel conto 97.21 "Spese differite" con tipo di spesa U bydki degli anni passati c'è un saldo debitore. La cancellazione viene effettuata con addebito sul conto 99.01.1 secondo i dati specificati nella directory Spese future.

A partire dal 2017, le perdite subite nel 2007 e successivamente possono essere riportate a un numero illimitato di periodi fiscali successivi e gli utili per i periodi (fiscali) di riferimento 2017-2020. può essere ridotto dell'importo delle perdite dei periodi d'imposta precedenti non oltre il 50%. Questa modifica è supportata nel programma 1C: Contabilità 8 a partire dalla versione 3.0.45.20.

Per rimuovere il limite decennale previsto dal programma per le perdite “vecchie” (acquisite dal 2007 al 2015), è sufficiente aprire le voci di directory corrispondenti Spese future e sgombrare il campo Periodo di cancellazione in base a:.

Per quanto riguarda i partecipanti a progetti di investimento regionali, partecipanti alla SEZ, ecc., per tali organizzazioni che applicano aliquote fiscali ridotte, cancellazione automatica delle perdite secondo le regole dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa in “1C: Contabilità 8 " non è supportato.

Diamo un'occhiata a come il programma "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) effettua il trasferimento delle perdite al futuro, tenendo conto delle ultime modifiche alla legislazione fiscale.

Esempio 1

Riflessione dell'importo della perdita nella contabilità e nel reporting

Per individuare l’importo della perdita fiscale 2016, che il contribuente ha diritto di riportare al futuro, è necessario prima completare tutte le operazioni normative per il mese di dicembre 2016 comprese nell’elaborazione Chiusura del mese.

L'importo della perdita si rifletterà, ad esempio, in Certificato di calcolo dell'imposta sul reddito, se si impostano i dati contabili fiscali come indicatori nelle impostazioni del report.

È possibile analizzare i dati contabili fiscali per il conto 99 per il 2016 utilizzando uno dei report standard della sezione Rapporti, Per esempio Analisi dei conti. Se si annulla un'operazione di routine Riforma dell'equilibrio, poi la relazione Analisi dei conti per il conto 99 sarà più chiaro: un saldo debitore di 5 milioni di rubli. indica una perdita (Fig. 1).

Nella dichiarazione dei redditi per l'imposta sul reddito delle società per il 2016 (approvata con l'Ordine del Servizio fiscale federale della Russia del 19 ottobre 2016 n. ММВ-7-3/572@, di seguito denominato Ordine del Servizio fiscale federale), questa quantità di perdita si riflette:

• con segno meno nel Foglio 02 alla riga 100 “Base imponibile”;
• nell'appendice n. 4 al foglio 02 con un segno meno alla riga 140 "Base imponibile per il periodo fiscale (imposta)" e con un segno più alla riga 160 "Saldo delle perdite non sostenute alla fine del periodo fiscale - totale".

Poiché l'organizzazione applica le disposizioni della PBU 18/02, quando esegue un'operazione di routine Calcolo dell'imposta sul reddito Per il mese di dicembre 2016 viene rilevata un'attività fiscale anticipata (DTA) e viene generata una registrazione contabile:

Addebito 09 per il tipo di attività “Perdita del periodo corrente” Credito 68.04.2 - per l'importo di IT (1.000.000,00 RUB = 5.000.000,00 x 20%).

Il conto economico alla riga 2300 riflette l'importo della perdita secondo i dati contabili: 5.000 mila rubli. con un segno meno (tra parentesi è indicato un valore negativo). notare che che tale importo potrebbe non coincidere con la perdita fiscale. L'importo dell'attività fiscale differita riconosciuta ammonta a 1.000 migliaia di RUB. si riflette nella riga 2450 “Variazione delle attività fiscali differite” e riduce l'importo della perdita. Pertanto, l'indicatore 2400 “Utile (perdita) netto” riflette l'importo della perdita rettificata per un importo di 4.000 mila rubli. con un segno meno. L'attività fiscale differita registrata ridurrà ulteriormente la base imponibile sul reddito.

Nella prima sezione dell'attivo patrimoniale “Attività non correnti” l'importo delle attività fiscali differite ammonta a 1.000 mila rubli. riflesso nella riga 1180 “Attività per imposte anticipate”.

Nella terza sezione della passività “Capitale e riserve”, l'importo della perdita scoperta per il 2016 si riflette nell'importo totale alla riga 1370 “Utili non distribuiti (perdita scoperta)”. Se l'organizzazione all'inizio dell'anno non aveva utili non distribuiti (perdita scoperta) degli anni precedenti e durante l'anno non sono stati distribuiti dividendi, il valore della riga 1370 dovrebbe essere uguale al valore della riga 2400 del prospetto dei risultati finanziari (vedi Istruzioni per l'uso del piano dei conti).

Riportare la perdita del periodo corrente per il futuro

Affinché la perdita ricevuta nel 2016 venga presa automaticamente in considerazione nel programma 1C: Contabilità 8 (rev. 3.0), deve essere trasferita alle spese future. Creiamo un documento Operazione 31/12/2016 (figura 2).

Nel modulo del documento, per creare una nuova transazione, è necessario fare clic sul pulsante Aggiungere e inserire la corrispondenza sull'addebito del conto 97.21 "Spese differite" e l'accredito sul conto 99.01.1 "Profitti e perdite da attività con il sistema fiscale principale". Poiché in contabilità una perdita non viene riportata al futuro, il campo Somma lascialo vuoto, ma compila le risorse speciali ai fini della contabilità fiscale:

Importo di NU Dt 97.21 e Importo di NU Kt 99.01.1 - per l'importo della perdita (5.000.000,00 RUB); Importo VR Dt 97.21 e Importo VR Kt 99.01.1 - per una differenza temporanea imponibile (-5.000.000,00 rub.).

Sotto forma di elemento di directory Spese futureè necessario fornire le seguenti informazioni:

• nome delle spese differite, ad esempio, Perdita 2016;
• tipo di RBP a fini contabili fiscali - Perdite degli anni precedenti(selezionato da una directory predefinita Tipologie di spesa (NU));
• l'importo della perdita (5.000.000,00 RUB) è indicato a titolo indicativo, poiché l'importo del saldo secondo i dati contabili e fiscali viene utilizzato per cancellare il RBP;
• metodo di riconoscimento delle spese - In un ordine speciale;
• la data di inizio del trasferimento della perdita è il primo giorno dell'anno successivo a quello in cui è stata percepita la perdita, ovvero il 01/01/2017;
• Non indichiamo la data finale, in quanto il vincolo sul periodo di riporto delle perdite è ormai stato revocato;
• Il conto di cancellazione e l'analisi non sono richiesti.

Il riporto di una perdita significa che in futuro è prevista una riduzione della base imponibile. In contabilità, tale riduzione della base imponibile avverrà a causa della cancellazione di un'attività fiscale differita. Poiché al momento del trasferimento della perdita la transazione manuale riflette differenze temporanee nella valutazione del bene Spese future, quindi per questo tipo di attività in contabilità è necessario riflettere l'occorrenza dell'IT utilizzando la registrazione:

Addebito 09 per il tipo di attività "Spese future" Credito 09 per il tipo di attività "Perdita del periodo corrente" - per un importo di IT (1.000.000,00 RUB).

notare che che l'operazione di trasferimento delle perdite al BPO venga inserita dopo l'elaborazione finale Chiusura del mese per dicembre.

Dopo aver salvato l'operazione manuale, è necessario reinserire il modulo Chiusura del mese ed eseguire la seguente sequenza di azioni per le operazioni:

• Ritrasferimento di documenti al mese- seleziona una squadra Salta l'operazione;
• Riforma dell'equilibrio- seleziona una squadra Eseguire l'operazione.

Se è necessario chiudere nuovamente il mese, l'operazione manuale di riporto della perdita deve essere annullata (contrassegnata per la cancellazione). Dopo la chiusura definitiva del mese è necessario deselezionare la cancellazione dell'operazione manuale (registrarla in contabilità) ed eseguire nuovamente la riformazione del bilancio senza reimpostare i documenti.

Cancellazione delle perdite degli anni precedenti

Da gennaio 2017 in lavorazione Chiusura del mese viene attivata un'operazione di routine Cancellazione delle perdite degli anni precedenti, durante il quale il programma riduce l'utile del mese corrente dell'importo delle perdite dei periodi fiscali precedenti secondo le norme aggiornate dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa, ovvero non più del 50%.

Il risultato di una diminuzione dell'utile si riflette in risorse speciali del registro contabile:

Importo di NU Dt 99.01.1 e Importo di NU Kt 97.21 - per l'importo della cancellazione della perdita; Importo VR Dt 99.01.1 e Importo VR Kt 97.21 - per differenze temporanee imponibili.

Se non ci sono profitti nel mese corrente, il documento verrà comunque creato, ma non avrà alcun movimento nei registri. Se si verifica una perdita nel mese corrente, l'importo cancellato viene ripristinato e nelle risorse specificate l'importo cancellato della perdita viene stornato.

Secondo le condizioni dell’esempio 1, l’organizzazione “TF Mega” nel primo trimestre del 2017 ha ricevuto un profitto di 1.000.000,00 di rubli.

La metà di questo importo può essere ridotta dell'importo delle perdite dei periodi fiscali precedenti.

Chiudiamo il mese a marzo 2017 e formiamo Calcolo del certificato di cancellazione delle perdite degli anni precedenti(il certificato viene generato per competenza a partire dall'inizio dell'anno). Nella colonna 4 per marzo 2017, l'importo di RUB 500.000 sarà indicato come l'importo della perdita presa in considerazione nella riduzione dell'utile. (Fig. 3).

Durante un'operazione di routine Calcolo dell'imposta sul reddito l'importo dell'imposta sul reddito sarà ridotto cancellando l'attività fiscale differita, che si riflette nella registrazione:

Addebito 68.04.2 Accredito 09 per tipologia di attività “Spese differite”

In totale, per questo tipo di asset per il primo trimestre, l'IT è stato svalutato per un importo di RUB 100.000,00. (500.000,00 x 20%).

Diamo un'occhiata a come viene compilata la dichiarazione dei redditi del primo trimestre 2017. L'Appendice n. 4 del Foglio 02 riflette automaticamente i seguenti indicatori (Fig. 4):

Dalla riga 150 dell'appendice n. 4 al foglio 02 della dichiarazione, l'importo della parte della perdita che riduce la base imponibile viene trasferito alla riga 110 del foglio 02 della relazione. La base imponibile per il calcolo dell'imposta sarà ridotta di questo importo (p. 120), che sarà di 500.000 rubli. (1.000.000 - 500.000).

Compilazione delle dichiarazioni di profitto per i periodi di riferimento intermedi

Nonostante il fatto che il contribuente abbia il diritto di riportare una perdita al futuro in qualsiasi periodo di riferimento (clausola 1 dell'articolo 283 del Codice fiscale della Federazione Russa), l'appendice n. 4 al foglio 02 è inclusa solo nella dichiarazione per il primo trimestre e periodo fiscale (clausola 1.1 dell'Ordine del Servizio fiscale federale). Pertanto nel programma non vengono compilate l'appendice n. 4 del foglio 02, nonché la riga 110 del foglio 02 delle dichiarazioni semestrali e semestrali. Allo stesso tempo, l'algoritmo per cancellare le perdite non cambia. Come compilare, in questo caso, una dichiarazione alle condizioni dell'esempio 1?

La risposta a questa domanda è fornita dal paragrafo 5.5 dell'Ordine del Servizio fiscale federale, secondo il quale nelle dichiarazioni dei redditi per i periodi di riferimento intermedi, la riga 110 del foglio 02 è determinata sulla base dei dati:

• riga 160 dell'appendice n. 4 della dichiarazione per il periodo fiscale precedente;
• riga 010 dell'appendice n. 4 della dichiarazione per il primo trimestre del periodo fiscale corrente;
• riga 100 del Foglio 02 per il periodo di riferimento per il quale è redatta la dichiarazione.

In pratica ciò significa che: la riga 110 deve essere compilata manualmente sulla base dei dati contabili fiscali, mentre i restanti indicatori del Foglio 02 vengono compilati in automatico.

Pertanto, per la prima metà del 2017, il turnover del credito del conto è stato di 97,21 con la forma Perdite degli anni precedenti secondo i dati contabili fiscali è di 1.000.000 di rubli. Lo stesso importo si riflette nella colonna 4 Certificati di calcolo della cancellazione delle perdite degli anni precedenti per giugno 2017 per l'importo della perdita inclusa nella riduzione dell'utile. Pertanto, nella riga 110 del foglio 02 della dichiarazione semestrale, è necessario inserire il valore: 1.000.000 L'indicatore della base imponibile per il calcolo dell'imposta (pagina 120) sarà ridotto di questo importo, che sarà di 1.000.000 di rubli. (2.000.000 - 1.000.000).

Per 9 mesi del 2017, il fatturato del credito del conto è stato di 97,21 con il modulo Perdite degli anni precedenti secondo i dati contabili fiscali è di 1.500.000 rubli. Lo stesso importo si riflette nella colonna 4 Certificati di calcolo della cancellazione delle perdite degli anni precedenti per settembre 2017. Nella riga 110 del foglio 02 della dichiarazione per 9 mesi si inserisce manualmente il valore: 1.500.000.

L'indicatore della base imponibile per il calcolo dell'imposta sul reddito (p. 120) sarà di 1.500.000 rubli. (3.000.000 - 1.500.000).

Riflessione delle perdite nella rendicontazione annuale dell'organizzazione

Chiudiamo il mese a dicembre 2017. Secondo i dati contabili fiscali, l'importo della perdita preso in considerazione nella riduzione dell'utile per il 2017 è di 2.000.000 di rubli e il saldo delle perdite non sostenute alla fine del 2017 è di 3.000.000,00 di rubli.

Secondo i dati contabili del 2017, l'ONA con il tipo di attività è stata cancellata Perdita del periodo corrente per un importo di 400.000,00 rubli. (2.000.000,00 x 20%).

Ora genereremo e compileremo la dichiarazione dei redditi per il 2017. L'appendice n. 4 del foglio 02 riflette automaticamente i seguenti indicatori:

Dalla riga 150 dell'Appendice n. 4 al Foglio 02, l'importo della parte della perdita che riduce la base imponibile viene trasferito alla riga 110 del Foglio 02 della dichiarazione. La base imponibile per il calcolo dell'imposta sarà ridotta di questo importo (p. 120), che sarà di 2.000.000 di rubli. (4.000.000 - 2.000.000).

Genereremo e compileremo il rendiconto finanziario per il 2017. Il rapporto sui risultati finanziari riflette automaticamente i seguenti indicatori:

Nella prima sezione dell'attivo patrimoniale “Attività non correnti” l'importo delle attività fiscali differite ammonta a 600 mila rubli. riflesso nella riga 1180 “Attività per imposte anticipate”. Nella terza sezione della passività "Capitale e riserve", l'importo degli utili non distribuiti per il 2017 si riflette nell'importo totale alla riga 1370 "Utili non distribuiti (perdita scoperta)".

Maggiori dettagli: http://buh.ru/articles/documents/56671/