Инвентаризация кассы и расчетные счета. Инвентаризация денежных средств, находящихся на расчетных счетах в банках. Инвентаризация денежных средств, находящихся в пути. Инвентаризация денежных средств и расчетов

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банке на расчетном счете, производится путем сверки остатка по счету 51 "Расчетные счета" по данным бухгалтерского учета с данными выписок банка (п. 3.43 Методических указаний по инвентаризации).

В случае полной инвентаризации безналичных денежных средств (например, при годовой инвентаризации) также производится инвентаризация:

Денежных средств в пути;

Денежных средств на валютных счетах организации;

Денежных средств на специальных счетах организации (кроме депозитных счетов, которые охвачены инвентаризацией в качестве финансовых вложений организации).

При инвентаризации денежных средств в пути сверяется остаток на счете 57 "Переводы в пути" с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п. (п. 3.42 Методических указаний по инвентаризации, Инструкция по применению Плана счетов).

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на валютных и специальных счетах, производится путем сверки остатков по счетам 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" (кроме субсчета 55-3 "Депозитные счета", если депозиты инвентаризируются в составе финансовых вложений) по данным бухгалтерского учета с данными выписок банков.

Инвентаризация ТМЦ

(товаров, материалов, готовой продукции)

Справочно: В составе ТМЦ инвентаризируются в числе прочего запасы, которые на практике часто называют МБП...

В составе ТМЦ инвентаризируются в числе прочего запасы, которые на практике часто называют МБП (такой объект учета не предусмотрен действующими нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету). К таким запасам относят "малоценные основные средства", например спецоснастку и спецодежду.

По общему правилу спецоснастка и спецодежда учитываются на счете 10 "Материалы" (п. 13 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н). Инвентаризация спецоснастки и спецодежды осуществляется в порядке, установленном п. п. 21 - 35 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (п. 42 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды). Особенности инвентаризации материально-производственных запасов (товарно-материальных ценностей) описаны ниже.

В ходе инвентаризации товаров, материалов, готовой продукции проверяется фактическое наличие материально-производственных запасов, информация о которых заносится в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, артикула, сорта и других необходимых данных, а также количества (п. п. 2, 3 ПБУ 5/01, п. 3.15 Методических указаний по инвентаризации). При этом инвентаризационная комиссия в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально ответственных лиц производит обязательный пересчет, перевешивание или перемеривание запасов (п. п. 2.7, 3.17 Методических указаний по инвентаризации).

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей.

Вес или объем навалочных материалов (песка, гравия и др.) может определяться по данным обмеров и технических расчетов, которые прикладываются к инвентаризационной описи (абз. 3, 4 п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).

При инвентаризации большого количества весовых товаров ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись. Ведомости отвесов прилагают к инвентаризационной описи (абз. 4 п. 2.7 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация материалов и готовой продукции в подразделении производится одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в этом подразделении в случае, если склады (кладовые) не являются самостоятельными учетными единицами в организации (п. 25 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Если материально-производственные запасы поступают во время проведения инвентаризации, то они принимаются материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии и приходуются после инвентаризации. Поступившие ценности заносятся в отдельную опись. В описи указываются дата поступления, наименование поставщика, дата и номер приходного документа, наименование товара, количество, цена и сумма, а на приходном документе делается отметка "после инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую записаны эти ценности (п. 3.18 Методических указаний по инвентаризации).

Если же в исключительных случаях (с письменного разрешения руководителя и главного бухгалтера организации) в процессе инвентаризации запасов производится их отпуск, то это делается материально ответственными лицами в присутствии членов инвентаризационной комиссии. Отпущенные ценности заносятся в отдельную опись, а в расходных документах делается отметка за подписью председателя инвентаризационной комиссии или по его поручению члена комиссии (п. 3.19 Методических указаний по инвентаризации).

Инвентаризация товаров на складе осуществляется в порядке, указанном выше для инвентаризации материально-производственных запасов, находящихся в организации.

Отдельно отражаются результаты инвентаризации следующих материально-производственных запасов (п. 3.21 Методических указаний по инвентаризации):

Отгруженных покупателям, но не реализованных (пп. "г" п. 12 ПБУ 9/99, Инструкция по применению Плана счетов);

Товаров и материалов, находящихся в пути (п. 26 ПБУ 5/01);

Находящихся на складах других организаций (в частности, переданных на хранение);

Переданных в переработку другим организациям.

См. образец инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей. Унифицированная форма N ИНВ-3.

См. образец акта инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных. Унифицированная форма N ИНВ-4.

См. образец акта инвентаризации расчетов за товарно-материальные ценности, находящиеся в пути. Унифицированная форма N ИНВ-6.

Расхождения между данными инвентаризационных описей и данными бухгалтерского учета (недостачи, излишки) заносятся в сличительные ведомости (может применяться унифицированная форма N ИНВ-19).

См. образец сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей, принадлежащих организации. Унифицированная форма N ИНВ-19.

Одновременно с инвентаризацией материально-производственных запасов целесообразно проводить инвентаризацию соответствующего оценочного резерва. Инвентаризация резерва под снижение стоимости материальных ценностей, созданного у организации, заключается в проверке:

Порядка применения принятой организацией методики создания резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

Обоснованности величины балансовой стоимости материально-производственных запасов при наличии признаков снижения их текущей рыночной стоимости (п. 25 ПБУ 5/01, п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов).

Комиссия проверяет наличие у организации следующих категорий материально-производственных запасов:

Которые морально устарели;

Полностью или частично потеряли свое первоначальное качество;

Использование которых в текущих условиях представляется сомнительным;

Текущая рыночная стоимость которых ниже фактической себестоимости.

Комиссия проверяет достоверность и правильность расчета балансовой и рыночной стоимости материально-производственных запасов выявленных категорий ценностей (п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов). При проверке рыночной стоимости комиссии в числе прочего следует ориентироваться на цену приобретения аналогичных запасов, цену поставщиков в данной местности, цену на российском и мировом рынках с учетом стоимости доставки, состояние запасов и возможность их реализации.

Таким образом, проверке подлежат:

Дебетовые остатки по счетам учета материально-производственных запасов в разрезе номенклатуры (групп, видов) (на наличие запасов, по которым имеет место снижение стоимости);

Кредитовый остаток по счету 14 "Резерв под снижение стоимости материальных ценностей" в разрезе каждого созданного резерва (на правильность сумм начисленных оценочных резервов в отношении запасов, по которым зафиксировано снижение стоимости). Величина каждого созданного резерва определяется в соответствии с методикой создания, принятой в организации.

Если комиссия не подтверждает наличие оснований для начисления резерва под снижение стоимости материальных ценностей, то в итогах годовой инвентаризации (например, в приказе об утверждении результатов инвентаризации или протоколе заседания инвентаризационной комиссии) целесообразно указать на отсутствие материальных ценностей, подпадающих под критерии начисления резерва.

Для оформления результатов инвентаризации резерва под снижение стоимости материальных ценностей организация может:

Разработать собственную форму акта инвентаризации резерва под снижение стоимости материальных ценностей;

Оформлять результаты инвентаризации резерва протоколом заседания инвентаризационной комиссии;

Дополнить форму N ИНВ-3 недостающими графами (если указанная форма используется организацией для оформления результатов инвентаризации ТМЦ).

Суммы резервов под снижение стоимости материальных ценностей указываются в инвентаризационных документах применительно к каждому резерву и группируются в разрезе синтетических счетов бухгалтерского учета материально-производственных запасов.

Вопрос: Как проводится инвентаризация ГСМ?

Ответ: Инвентаризация ГСМ (горюче-смазочных материалов) проводится в отношении каждой марки топлива:

В резервуарах, цистернах, мелкой таре и других емкостях в единицах массы (кг, т). Выполнение измерений массы нефтепродуктов осуществляется в соответствии с ГОСТ Р 8.595-2004 (утв. Приказом Ростехрегулирования от 07.12.2004 N 99-ст);

В баках автомобилей в единицах объема (л). Определение объема осуществляется с помощью специального измерителя или мерки, посредством слива или заправки до полного бака, по показаниям бортового компьютера.

Как правило, плановую инвентаризацию ГСМ в емкостях (резервуарах) и баках автомобилей проводят ежемесячно на последний день месяца.

При определении фактического наличия ГСМ разрешается пользоваться только исправными, допущенными для проведения измерений мерами и приборами. В связи с этим до начала проведения инвентаризации комиссия должна ознакомиться с документами, содержащими данные о прохождении средствами измерения очередной метрологической поверки.

Результаты инвентаризации ГСМ оформляются актом снятия остатков (может применяться инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей по унифицированной форме N ИНВ-3). Фактическое наличие топлива в емкостях (резервуарах), баках автомобилей сверяют с учетными остатками. Данные об остатках топлива, находящегося в баках автомобилей, формируются в учете на основании путевых листов.

Недостачи ГСМ, выявленные при инвентаризации, рассчитываются с учетом потерь в пределах норм естественной убыли. Под нормой естественной убыли ГСМ понимается допустимая величина безвозвратных потерь, возникшая вследствие физических свойств нефтепродуктов (испарения, налипания). Нормы естественной убыли нефтепродуктов при хранении утверждены Приказом Минэнерго России от 13.08.2009 N 364 для каждого вида горюче-смазочных материалов, периодов года, зависят от климатических групп, типа и вместимости резервуаров, а также длительности хранения ГСМ. Нормы естественной убыли не распространяются на нефтепродукты, хранящиеся в герметичной таре (в фабричной упаковке), и на потери, связанные с зачисткой резервуаров, ремонтом и т.д.

Списание горюче-смазочных материалов в пределах норм естественной убыли осуществляется после установления факта недостачи (п. 1.6 Порядка применения норм естественной убыли нефтепродуктов при приеме, отпуске, хранении и транспортировании, утвержденного Постановлением Госснаба СССР от 26.03.1986 N 40). Для применения норм естественной убыли измеренный объем в литрах переводят в единицы измерения массы. Естественная убыль ГСМ определяется умножением соответствующей нормы естественной убыли на массу хранимого нефтепродукта. Расчет потерь с учетом норм естественной убыли должен быть подтвержден и обоснован. Расчет удостоверяет данные по отклонениям, указанным в сличительной ведомости (может применяться унифицированная форма N ИНВ-19).

См. дополнительно:

Как списать недостачи в пределах и сверх норм естественной убыли.

Вопрос: В каких случаях применяется инвентаризационный ярлык?

Ответ: Инвентаризационный ярлык (может применяться унифицированная форма N ИНВ-2) применяется для учета фактического наличия материально-производственных запасов в случае, если условия деятельности (производства) не позволяют инвентаризационной комиссии в течение одного дня произвести подсчет материальных ценностей и записать их в инвентаризационную опись. Ярлык заполняется в одном экземпляре ответственными лицами инвентаризационной комиссии и хранится вместе с пересчитанными материально-производственными запасами по месту их нахождения (Указания по применению и заполнению форм). После того, как все остатки на складе и в цехах определены и данные о наличии материально-производственных запасов внесены в ярлыки, комиссия обобщает данные ярлыков в инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей (может применяться унифицированная форма N ИНВ-3).

Вопрос: Что следует учитывать при заполнении формы N ИНВ-19 "Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей"?

Ответ: В сличительную ведомость заносятся только те позиции МПЗ, по которым выявлены отклонения, зафиксированные в инвентаризационных описях (актах) (например, в формах N N ИНВ-3, ИНВ-4, ИНВ-5, ИНВ-6) (п. 4.1 Методических указаний по инвентаризации).

Расхождения по МПЗ, находящимся в собственности организации, и МПЗ, не принадлежащим ей (отражаемым на забалансовых счетах учета: на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), заносятся в отдельные сличительные ведомости. Суммы излишков и недостач ТМЦ в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете. Если подсчет недостач осуществляется с учетом норм естественной убыли, то к сличительной ведомости должен прилагаться расчет потерь в пределах указанных норм, обосновывающий суммы окончательных недостач (графы 27 - 32). При этом убыль МПЗ в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

Если при проведении инвентаризации были выявлены испорченные ТМЦ, то в сличительную ведомость заносятся показатели с учетом данных актов о порче или списании (в частности, для товаров могут применяться унифицированные формы N N ТОРГ-15 и ТОРГ-16).

Сличительная ведомость подписывается бухгалтером, что удостоверяет правильность ее заполнения, и материально ответственным лицом, что подтверждает его согласие с итогом инвентаризации и результатом пересчета стоимости имущества.

Вопрос: По какой форме следует оформлять результаты инвентаризации в случае выборочной инвентаризации ТМЦ в местах хранения: N ИНВ-3 или N МХ-14?

Ответ: Акт о выборочной проверке наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения (форма N МХ-14) содержится в Альбоме унифицированных форм первичной учетной документации по учету продукции, товарно-материальных ценностей в местах хранения (формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 09.08.1999 N 66) и применяется для выборочной (контрольной) проверки фактического наличия товарно-материальных ценностей в местах хранения (Указания по применению и заполнению форм).

С 1 января 2013 г. формы первичных учетных документов, содержащиеся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, не являются обязательными к применению. Вместе с тем обязательными к применению продолжают оставаться формы документов, используемых в качестве первичных учетных документов, установленные уполномоченными органами в соответствии и на основании других федеральных законов (например, кассовые документы) (Информация Минфина России N ПЗ-10/2012, комментарий).

Таким образом, результаты выборочной инвентаризации ТМЦ могут оформляться с использованием форм N N ИНВ-3, МХ-14 или по самостоятельно разработанной форме при соблюдении обязательных реквизитов первичных учетных документов, перечисленных в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

См. дополнительно:

Как провести инвентаризацию ТМЦ, учитываемых за балансом;

Как списать с учета недостачи;

Как списать товары по результатам инвентаризации.

Изменился ли порядок проведения инвентаризации денежных средств с 1 июня 2014 года? Как его оформить в программе 1С? Это вы можете узнать из нашей статьи.

Как известно, Указанием Центрального банка России от 11.03.2014г. № 3210-У » О порядке ведения кассовых операций юр. лицами….» с 1 июня 2014 года утвержден новый порядок ведения кассовых операций. С Этих пор он не устанавливает порядок инвентаризации кассы. Порядок инвентаризации кассы, денежных средств, документов и бланков строгой отчетности устанавливается локальным нормативным актом. Для обеспечения сопоставимости и преемственности результатов организациям все же нужно опираться на принятый ранее порядок проведения инвентаризации. К денежным знакам, фактическое наличие которых необходимо проверить, относятся ценные бумаги, почтовые марки, марки государственной пошлины, путевки, авиа билеты, вексельные марки и, конечно же, наличные деньги. Проверка бланков документов строгой отчетности должна производиться по видам бланков, с учётом номеров тех или иных бланков, а кроме того по каждому материально-ответственному лицу и месту хранения. Инвентаризация денежных средств в банках на расчетных или валютных счетах, производится путем сверки данных выписок органов казначейства или банков, с остатками сумм, находящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации. Основными задачами Инвентаризации денежных средств являются:

• Проверка достоверности данных бух. учета;
• Выявление ошибок в расчетах;
• Проверить полноценность и своевременность расчетов по договорам и выплатам;
• Проверка правильности оформления документов и отражения всех операций и бух. учете.

Выявленные при инвентаризации кассы недостачи взыскиваются с кассиров следующим образом:

• списание недостающих денег в кассе;
• предъявление иска кассиру;
• учет взносов кассира в возмещении недостач.

Инвентаризация денежных средств в программе 1С.

Оформить инвентаризацию денежных средств вы можете через меню Касса:

Документ Инвентаризация остатков на счетах учет денежных средств (ф.0504082) можно найтичерез меню Бухгалтерский учет — Инвентаризация:

Инвентаризация остатков денежных средств производится на дату оформления документа по данным счетов из группы 201.00 — Денежные средства учреждения , имеющих субконто вида Разделы лицевых счетов .

После ввода нового документа следует установить дату документа, выбрать учреждение по которому производится инвентаризация. При включении флажка Отбор по счету бух.учета можно выбрать конкретный счет из этой группы и сформировать инвентаризационную опись только по выбранному счету.

Для заполнения документа следует нажать кнопку Заполнить — Заполнить по данным БУ .

На закладке Члены комиссии следует указать номер и дату приказа о создании инвентаризационной комиссии, а также председателя и членов комиссии.

Эту информацию можно ввести в соответствующих реквизитах документа, а также выбором комиссии из справочника Постоянно действующие комиссии, нажав на ссылку Заполнить состав комиссии .

В группе Дополнительные параметры следует указать

• Номер и дату приказа о проведении инвентаризации;
• Период проведения инвентаризации (даты начала и окончания );
• Место инвентаризации .

инвентаризационную опись (0504082) .

Документ Инвентаризация денежных документов заполняетсяаналогичным образом:

Для указания периода проведения инвентаризации необходимо заполнить реквизиты, указанные на закладке Дополнительные параметры печати .

После заполнения документа следует распечатать инвентаризационную опись ДД .

Порядок проведения инвентаризации денежных средств и расчетов определяется в соответствии с порядком ведения кассовых операций в народном хозяйстве

К началу инвентаризации все расходные и приходные документы должны быть сданы в бухгалтерию предприятия. До начала инвентаризации проверяется:

• 1. наличие у кассира правил ведения кассовых операций;
• 2. приспособлено ли помещение для хранения денежных средств и ценных бумаг;
• 3. заключен ли договор о полной материальной ответственности с лицом, выполняющим функции кассира.

При инвентаризации в кассе производится полный пересчет денежных средств, находящихся в кассе. При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, путевки в дома отдыха и санатории, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видом бланков (например, по акциям: именные и на предъявителя, привилегированные и обыкновенные), с

учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, почтового отделения, копий сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам банка и т.п.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем), валютном и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерии предприятия (учреждения), с данными выписок банков.

Инвентаризация расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими дебиторами и кредиторами заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета.

Проверке должен быть подвергнут счет “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” по товарам, оплаченным, но находящимся в пути, и расчетам с поставщиками и подрядчиками по не отфактурованным поставщикам. Он проверяется по документам в согласовании с корреспондирующими счетами.

По задолженности работникам предприятий (учреждений) выявляются не выплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счета депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (даты выдачи, целевое назначение).

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна также установить:

• 1. правильность расчетов с банками, финансовыми. Налоговыми органами, внебюджетными фондами, другими предприятиями (учреждениями), а также со структурными подразделениями предприятий (учреждений), выделенными на отдельные балансы;
• 2. правильность и обоснованность числящейся в бухгалтерском учете суммы задолженности по недостачам и хищениям;
• 3. правильность и обоснованность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, включающей суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности.

Таким образом, основной особенностью инвентаризации основных средств является то, что их наличие проверяется путем осмотра всех объектов и наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности предприятия. По некоторым объектам определяется сумма увеличения или снижения балансовой стоимости этого объекта. Наличие товарно-материальных ценностей проверяется путем обязательного их пересчета, перевешивания или перемешивания. Существуют также особенности ведения инвентаризации в тех случаях, когда во время проведения инвентаризации товарно- материальные ценности поступили, отпущены, отгружены, не оплачены в срок, находятся на складах других организаций, переданы в переработку другому предприятию, находятся в эксплуатации, выданы в индивидуальное пользование работникам или пришли в негодность и не списаны. Наличие денежных средств, ценных бумаг и денежных документов, бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности, денежные средства в пути, денежных средств на расчетном, валютном и специальном счетах проверяются при проведении инвентаризации денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности. Члены инвентаризационной комиссии должна помнить, что допущенные ими ошибки во многом будут влиять на результат инвентаризации.

Перед составлением бухотчетности организациям необходимо провести инвентаризацию своих активов и обязательств. Это способствует не только верному заполнению баланса, но и своевременному выявлению несоответствий между данными бухучета и сведениями, имеющимися у контрагентов.

Необходимость проведения инвентаризации возникает также в следующих случаях:

• при смене материально-ответственных лиц;
• хищении на предприятии и прочих нестандартных ситуациях;
• ликвидации организации.

Бланк унифицированной формы ИНВ-17 используется для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Он был введен в действие постановлением Госкомстата России «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» от 18.08.1998 № 88. Но к применению с 2013 года необязателен. Возможно использование вместо него разработанной самостоятельно формы аналогичного содержания. Однако форма ИНВ-17 содержит поля для заполнения всех тех сведений, которые подлежат отражению в подобном бланке, поэтому продолжает активно использоваться.

Где скачать ИНВ-17

Бланк формы ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Акт инвентаризации по форме ИНВ-17 сопровождается справкой (приложением к форме ИНВ-17), подробно (по контрагентам) расшифровывающей данные о существующей задолженности и отражающей информацию о наличии подтверждающих ее сумму документов. В саму форму ИНВ-17 при существенном числе контрагентов могут вноситься сводные итоговые данные по счетам бухучета без разбивки по контрагентам. А если контрагентов немного, то ИНВ-17 может содержать также их наименования.

Образец заполнения акта по форме ИНВ-17 доступен для скачивания на нашем сайте.

Как проводится инвентаризация задолженности

Началу инвентаризационного процесса предшествует предъявление актов сверок контрагентам, и эти документы служат основным (хотя и не единственным) источником данных для проведения инвентаризации задолженности. Затем руководством издается приказ и назначается инвентаризационная комиссия. Этот орган на основании документальных проверок должен проверить достоверность следующих сведений:

• расчетов с поставщиками и покупателями;
• расчетов с контролирующими органами, в том числе с ФНС, ФСС;
• расчетов по оплате за труд;
• расчетов с подотчетниками;
• прочих расчетов организации.

В акте формы ИНВ-17 отражаются подтвержденные и неподтвержденные контрагентами данные, а также суммы с истекшим сроком давности.

Целью инвентаризации является выявление возможных несоответствий и подтверждение достоверности учетных сведений. Последнее является одним из важнейших условий составления достоверной бухотчетности.

Итоги

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности можно использовать самостоятельно разработанный бланк, а можно воспользоваться унифицированной формой ИНВ-17. Заполнить ее не сложно, что мы и показали в нашей статье.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели для проведения безналичных расчетов заключают договора с кредитными организациями на обслуживание, различные как по назначению, так и по валюте. Минимум единожды в год, перед тем, как сдавать годовой отчет, как записано в федеральном законе «О бухгалтерском учете», в приказном порядке осуществляется инвентаризация денежных средств на расчетных счетах в тех банках, с которыми заключены договора на обслуживание, и всего имущества как такового.

Осуществление ревизионных мер по осуществлению контроля за сохранностью материальных ценностей организации логично проводить ближе к концу года. Однако предприятия, которые осуществляют проверку после 1 октября, действуют в рамках , где говорится, что ревизия, проведенная комиссией после 1 октября и оформленная как акт инвентаризации денежных средств на расчетных счетах, является совершенно достаточной и не требует повторной проверки для сдачи годового отчета. Поэтому нарушений или неправильных действий в проведении аудита осенью нет.

Кто проводит проверку

Любая инвентаризация проводится по приказу директора, он же назначает и членов комиссии. Состав не регламентирован строго, но в комиссии должно быть как минимум трое представителей, она должна включать лицо от администрации и работника бухгалтерии. Приветствуется включение в состав аудиторов внутренних служб или привлечение сторонних аудиторских служб на договорной основе. Результаты работы комиссии оформляются как акт инвентаризации расчетного счета и иных вкладов.

Назначенная комиссия проверяет соответствие внутренних бухгалтерских документов по движению денежных активов с теми выписками, которые были предоставлены банками. Возникшие сомнения в подлинности документов, приложенных к банковской выписке, для своего разрешения предполагают проведение встречной сверки документооборота банка.

Какие банковские договора подлежат инвентаризации?

Любое юридическое лицо имеет право и возможность заключить договор с кредитным учреждением с целью проведения взаиморасчетов в удобной форме – в денежных единицах своей страны или в иностранной валюте.

1. Договор с финансовой организацией, по которому предусмотрено проведение взаиморасчетных операций в валюте Российской Федерации, носит название «расчетный». Для различных целей необходимы разные договора. Организации и индивидуальные предприниматели не ограничиваются законодательно в количестве – расчетные счета можно открывать столько, сколько требуется; иметь их в одном банке или в нескольких. Инвентаризация проводится отдельно для каждого открытого вклада во всех банках.
2. Для осуществления взаиморасчетов с контрагентами в валюте других государств . Он может быть открыт как в отечественных банках, находящихся внутри страны, так и в расположенных на территории иностранных государств.

Все они подлежат инвентаризации. Кроме этого, учитывается остаток финансов на специальных расчетных вкладах, где фиксируется финансовое движение в самых разных величинах:

• рублях РФ;
• иностранной валюте;
• средствах на чековых книжках;
• банковских аккредитивах;
• других формах документов для платежей.

Кроме того, под учет попадают финансовые активы, относящиеся к целевому финансированию, а именно та часть, которая связана с применением обособленного хранения.

Сколько счетов инвентаризуются и где они расположены

Перед тем, как начать проводить инвентаризацию, нужно определить, какие именно счета, расположенные в каких кредитных учреждениях принадлежат данной организации или индивидуальному предпринимателю. Выяснение этого вопроса требует детального изучения всех имеющихся в наличии договоров банковского обслуживания, владелец которых должен аргументировано обосновать целесообразность и законность наличия каждого вклада и правомочность применения формы расчетов.

При инвентаризации обязательно следует проверять договорные условия ведения финансовых документов и соответствующие им данные, с указанием остатков средств в кредитном учреждении.

Сводная информация по движению материальных средств на расчетных рублевых счетах отражается в счете 51 («Расчетные счета»). Она заносится на основании банковских выписок и соответствующих им расчетных денежных документов.

Движение финансовых структур в иностранной валюте показывается на счете 52 («Валютные счета»). А он сам подразделяется на субсчета, отражающих валютные операции в пределах страны – субсчет №1 («Валютные счета внутри страны») и субсчет №2 («Валютные операции за рубежом»). Так же, как и в счете 51, сводная информация, отражающая движение материальных средств на счета 52 вноситься в документацию учета на основании банковских выписок и подтверждающих движение средств документов.

Каждый из субсчетов, используемых для хранения и взаиморасчетов в иностранной валюте, подразумевает отдельный аналитический учет движения денежных масс.

Одним и главных пунктов проверки денежных сумм, расположенных на валютных финансовых документах является правильность пересчета сальдо в рублевый эквивалент из единиц иностранной валюты. Для грамотного пересчета используется информация Центробанка о курсе рубля к необходимой для пересчета валюте на момент инвентаризации, как указано в нормативных документах («Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» от 10.01.2000).

Какие еще средства подлежат обязательной инвентаризации

Подлежат обязательной инвентаризации движение материальных ценностей в таких формах, как:

• аккредитивы,
• чековые книжки,
• любые другие формы платежных документов (за исключением векселей) на специальных, текущих, особых и других банковских вкладах.

Учет ведется по ценностям, расположенным как в кредитных учреждениях на территории России, так и за рубежом.

Инвентаризация денежных средств непременно учитывает движение по средствам целевого назначения, подлежащих хранению обособленно. Данная информация отражается в счете 55 («Специальные счета в банках»).

Счета и субсчета

Счет 55 может иметь несколько открытых субсчетов. К ним относятся:

1. «Аккредитивы». Субсчет для учета движения средств, представленных в аккредитивах.Согласно ГК, расчет по аккредитивам банк плательщика (банк-эмитент) выполняет указание плательщика о создании аккредитива и, согласно распоряжению, обязан осуществить выплату средств, а также наличия векселя – произвести его оплату, акцептировать или учесть. Кроме того, банк обязан при необходимости передать свои полномочия другому банку (исполняющий банк) на проведение тех же операций.
2. «Чековые книжки». Субсчет учитывает движение материальных ценностей, находящихся на всех чековых книжках. Для каждой чековой книжки ведется отдельный учет по субсчету 55-2.
3. «Депозитные счета». Инвентаризация депозитных вкладов организации осуществляется по каждому депозиту отдельно.
4. «Специальные счета»

С целью учета средств, выделенных как целевое финансирование, отдельные субсчета используются конкретно для учета средств, подлежащих обособленному хранению.

Проводится учет материальных ценностей, выраженных в единицах денежных знаков России и зарубежных стран, которые были внесены в финансовые учреждения для перевода на расчетные или иные счета учреждения, но не успели зачислиться. Чаще всего такие финансовые поступления связаны с торговой деятельностью, проводимой организацией.

Для инвентаризации таких средств применяется счет 57 «Переводы в пути». Не зачисленные еще финансовые поступления учитываются на основании квитанций банковской организации, отделения почтамта, а также копии инкассаторской ведомости.

Опция «Переводы в пути» учитывает перемещение финансовых масс как в рублях, так и в иностранной валюте на различных субсчетах.

Проверка и контроль денег организации, размещенных в банках, проводится методом сверки данных бухгалтерского учета организации и суммарной информации, которую предоставляют все банки, с которыми заключены договора, в виде выписок по каждому счету.

Проведение инвентаризации денежных масс категории «в пути» проводится методом сверки состояния счета 57 с суммарными сведениями всех банковских квитанций, почтовых переводов, инкассаторских ведомостей и других документов.